신(新)외감법 적용이 기업의 잠정이익 수정에 미친 영향 : 제8조 제6항 내부회계관리제도 외부감사 의무화를 중심으로
The Effect of the Revised New External Audit Law on Adjustment of Preliminary Earnings : Focusing on the External Audit Obligation of the Internal Accounting Management System
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[연구목적]본 연구는 신외감법과 신외감법 제8조 제6항 적용이 법 적용 대상 기업들의 잠정이익 수정에 미친 영향에 대한 실증 효과 분석을 통해 법 개정이 감사품질 및 재무보고 품질에 미치는 영향에 대해 연구조사하며, 궁극적으로 신외감법 개정과 제8조 제6항이 기업과 감사환경에 미친 영향에 대하여 검토한다. [연구방법]관심변수로는 신외감법 및 신외감법 제8조 제6항 적용 여부를 사용하고, 종속변수로는 잠정이익 수정더미를 사용하였다. 연구기간은 신외감법 적용 전 3년, 적용 후 3년, 총 6년을 분석하였다. 추가로 잠정이익 수정 규모의 음의 방향(하향 수정)과 양의 방향(상향 수정)으로 나뉘어 분석을 실시하였다. [연구결과]신외감법 적용은 잠정이익 수정 여부에서 양의 유의성이 나타나 잠정이익 수정이 증가하는 것으로 나타났으나, 신외감법 제8조 제6항의 적용은 잠정이익 수정 여부에서 유의성이 나타나지 않았다. 하지만 잠정이익 수정 규모에서 상향 및 하향수정으로 나뉘어 추가로 분석한 결과 감사인들이 하향수정하는 금액의 규모가 감소됨을 발견하였다. 연구 결과는 신외감법을 통해 기업의 감사품질이 향상되고 제 8조 제6항 적용 후 기업이 보수적인 태도로 잠정공시를 하는 경향이 있음을 반영한다. [연구의 시사점]연구는 신외감법의 효과성을 실증적으로 검증할 수 있도록 하며, 실제 법 적용 대상 기업들의 데이터를 표본으로 실증분석한 결과로 기업들이 신외감법 적용 후 기업 회계제도와 감사 현장에서 실무적인 시사점을 제공하며, 궁극적으로는 2017년 개정 신외감법의 목적인 기업의 회계 투명성과 신뢰성의 향상이 이루어졌는가에 대한 실효성 있는 발견을 할 수 있도록 한다. 또한 본 연구는 기존의 감사 연구에서 주로 사용되는 재량적 발생액을 이용한 연구에서 벗어나 잠정이익 수정정도를 이용했다는 측면에서 공헌점이 있다.
Abstract
[Purpose]This study examines whether the audit quality of a company is improved by applying the New External Audit Law and whether the financial reporting quality is improved under Article 8 (6) of the new audit law. Study conducts an empirical analysis on how the application of the New External Audit Law and Article 8 (6) of the New External Audit Law showed changes in the revision of preliminary Earnings of companies subject to the law. [Methodology]The application of the New External Audit Law and the application of Article 8 (6) of the New External Audit Law were used as variables of interest, and the pile of revision of Preliminary Earnings were used as dependent variables. The analysis period is a total of 6years, and the period before the application of the New External Audit Law (PRE), and the period after the application of the New External Audit Law (POST). In addition, the analysis was conducted by dividing the negative direction (downward revision) and the positive direction (upward revision) of the absolute value of size of revision of Preliminary Earnings. [Findings]The application of the new external audit law was found to have a positive meaning in revising preliminary Earnings. On the other hand, the application of Article 8, Paragraph 6 of the New External Audit Act showed no significance in the revising preliminary Earnings. However, As a result of the analysis by dividing it into upward and downward revision, the absolute value of the Preliminary Earnings revision(downward revision) has been reduced by the application of Article 8 (6). [Implications]These results show that the new external audit law increases the overall level of audit input and that the application of Article 8 (6) somewhat improves the quality of corporate financial reporting. Through research, the effectiveness of the new external audit law is empirically verified, and practical implications are thrown into the corporate accounting system and audit environment.
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