정부회계에서 활동기준 원가계산(Activity-Based Costing)의 적용가능성 연구 -산천어 축제 사례를 중심으로-
A Study on the Applicability of Activity-Based Costing in Government Accounting: Focusing on Sancheonoe Festival
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초록
활동기준원가계산(ABC)은 사기업에서 정확한 원가계산을 하기 위해서 도입되어 활성화 되어 있는 방식이다. 또한, 선진국에서는 공공부문에도 활동기준원가계산이 도입된 사례가 많다. 하지만, 우리나라에서는 정부부문에 활동기준원가계산을 활용한 사례가 없다. 본 연구에서는 전통적인 원가계산과 ABC를 비교하고, ABC가 정부기관에 도입되는 것이 적절한지를 검토하고 한국의 대표적인 축제인 산천어 축제의 현행 원가분석 시스템을 분석하고 ABC도입가능성을 탐색하였다. 지방자치단체에 활동기준원가를 도입할 수 있고 효과성이 높을 것으로 예상할 수 있다. 하지만, 활동기준원가는 표준화된 기준과 원칙을 적용하는 것이 어렵고, 지방자치단체의 상황에 따라 유사한 사업이라고 하더라도 ABC의 도입 및 적용이 타당하지 않을 수가 있다. 활동기준 원가는 기존의 원가계산 방식보다 많은 비용이 들고 공무원들의 원가를 창출하는 프로세스에 대한 이해도가 높지 않다면 성공하기 어렵다. ABC는 외부성, 형평성 등을 측정하는 도구가 아니므로 비용･편익 분석과 상호보완적으로 활용될 필요성이 있고 어떤 식으로 양자가 교차 활용될 수 있을지에 대한 추가적인 연구가 필요하다.
Abstract
Activity-Based Costing (ABC) is a method that has been introduced and activated for accurate costing in private companies. In developed countries, there are many cases where activity-based costing is introduced in the public sector. In Korea, however, there is no case where activity-based costing is used in the government sector. In this study, we compare ABC with traditional costing, examine whether it is appropriate to introduce ABC to governmental organizations, analyze the current cost analysis system of Sancheonoe Festival, Korea 's representative festival, and explore the possibility of introducing ABC. It can be expected that the activity-based cost can be introduced to the local government and the effectiveness is high. However, it is difficult to apply standardized standards and principles for activity-based costs, and the introduction and application of ABC may not be appropriate even if the project is similar depending on the situation of the local government. Activity-based costs are more expensive than traditional costing methods, and it is difficult to succeed unless the understanding of the process of creating government costs is high. ABC is not a tool to measure externality, equity, etc. Therefore, it needs to be complemented with cost-benefit analysis, and further research is needed on how the two can be used in an intersecting.
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