감사리스크 완화를 위한 정책 및 사업의 감사방법에 관한 연구
Audit Methodology Dealing with Audit Risks Involved with Policy and Program Audit
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초록
감사방법론 측면에서 최근 변화는 입증적 접근방법으로부터 위험기반 접근방법으로의 전이로 요약될 수 있다. 그러나 선진국을 비롯해 우리나라에서는 아직 정책 및 사업의 감사와 관련된 감사위험을 다루는 방법론이 감사실무에 활용할 수 있을 만큼 개발되지는 못하고 있는 실정이다. 본 연구는 감사원 출신의 우수 감사인들을 대상으로 한 행동사건면접을 통해 정책 및 사업감사의 리스크와 이를 관리할 수 있는 감사방법을 확인하였다. 정책 및 사업감사의 감사리스크모형은 해당 정책 및 사업의 내재적 위험과 감사기구의 감사관리위험의 교호작용으로 표현할 수 있다. 입증감사인 재무감사와 달리 감사기구가 직접 자료를 수집하여 객관적인 의견을 제시해야 하는 정책 및 사업감사에서는 재무감사에서 크게 다루지 않고 있는 감사관리위험(또는 감사업무위험)이 감사목적의 달성을 저해하는 중요한 장애요인으로 고려되어야 한다. 감사원이 공공감사의 가치를 제고하기 위해 종래의 적발식 감사에서 위험기반 감사나 심층평가적 접근을 시도하고 있지만 감사사항의 잘못된 선정이나 감사결과의 실행가능성 저하는 성과감사의 발전을 저해할 수 있다. 따라서 감사기구의 최고관리자들은 정책 및 사업감사의 리스크를 효율적으로 다룰 수 있도록 감사인의 역량을 제고할 수 있는 전략적 방안을 강구하여야 할 것이다.
Abstract
In developed countries, recent developments in the audit methodology shows the transition from the substantive methodology to risk-based methodology. But audit methodology dealing with audit risks involved with policy and program audit has not been developed to the extent of practical use of audit institutions. This study intended to identify audit risks of policy & program audit, and audit methods to mange the risks, through the behavioral event interview of excellent auditors from BAI(The Board of Audit and Inspection of Korea). Based on the interview findings, public auditors are facing with various audit risk factors in the audit process dealing with major policies and programs, which receive national attention. Audit risk model of policy & program audit can be simply expressed as follows: AR(Audit Risk) = PR(Policy & Program Risk) × MR(Management Risk of Audit Team). While gathering and analysing the interview information, it was found that policy & program audit could be vulnerable to the general risk factors in relation to the subject and the object of the audit, as much as the management risk factors of audit practice. Even though BAI should transform audit approach from substantive approach to risk-based and in-depth evaluation in order to raise the value of public auditing, the mistaken selection of audit matters and feasibility problem of audit findings can hinder the progress to performance audit. Above all thing, top management should establish the strategy for enhancing the competencies of auditors to manage efficiently audit risks of policy & program audit.
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