국외 원천 수동적 소득 관련 현행 과세제도의 문제점과 개선방안
Review on Taxation on Foreign-Oriented Passive Incomes
4
조회
0
다운로드
0
인용
0
참고문헌
키워드
초록
본 연구는 국외원천 수동적 소득의 세금부담을 경감하기 위한 제한세율이 14%보다 작은 경우에는 소득세·지방소득세의 추가적 원천징수로 인해 최종적 세금부담이 14%보다 크고, 제한세율이 작을수록 최종적 세금부담이 오히려 더 커지는 “불합리한 과세결과의 문제점”이 발생한다. 이와 반대로 제한세율이 14%보다 큰 경우에는 지방소득세를 특별징수하지 않아서 지방자치단체의 과세권이 제약되는 문제점(“지자체 과세권 제약의 문제점”)이 발생한다. 추가적으로, 거주자의 국외 투자에서 발생하는 세금부담은 국내 투자에 비해 유리해서 “동학개미”에 대한 과세상 차별이 이루어지고, 국내 자본시장에도 부정적 영향을 미치는 문제점(“국내 투자 차별과세의 문제점”)이 발생한다. 거주자의 국외 투자와 구분해서 조세조약상 우리나라의 대상조세에 지방소득세가 포함되지 않은 국가의 비거주자‧외국법인의 국내 투자를 통한 이자‧배당소득에 대해서는 지방소득세의 특별징수로 인해 지급단계의 세금부담의 형평이 더욱 약화되는 문제점(“비거주자등 세금부담 형평의 문제점”)이 발생하는데, 이러한 문제점과 별도로 우리나라의 지방소득세의 세수는 증가하는 상충 관계가 발생한다. 이상의 현행 과세제도의 문제점과 관련해서 거주자의 국외 투자와 관련해서는 다양한 과세상 문제점의 전체 규모를 최소화할 수 있는 근거법령의 개정이 필요할 것이다. 또한 비거주자·외국법인의 국내 투자에서 발생하는 세금부담의 형평의 문제점은 근거법령의 삭제보다는 10%의 일괄적인 지방소득세의 현행 원천징수세율 대신 국내 투자를 최대화시킬 수 있도록 원천징수세율을 탄력적으로 적용하는 방안 등을 고려할 수 있다.
Abstract
This study reviews the current taxation on foreign-oriented passive incomes (interest and dividends) focusing on the problem of irrational taxation (“Problem 1” hereafter) on outbound investments, which happens through additionally imposing both individual income tax and local income tax if reduced withholding tax rate on those income is smaller than 14%. Under the other condition if the tax rate is greater than 14%, instead of Problem 1, both the problem of restricted local taxes (“Problem 2” hereafter) and the problem of discriminatory taxation on domestic investments (“Problem 3” hereafter) occur through the exemption of local income taxes. Problem 1 is estimated to be 3 billion KRW, while Problem 2 and 3 is estimated to be 31 and 24 billion KRW in 2025, respectively. In case of inbound investments from those 4 countries where local income tax is not treated in tax treaties with Korea, the problem of tax equity (“Problem 4” hereafter) happens through additional withholding of local income taxes. Problem 4 is estimated to be 83 billion KRW in 2025. However, additional local income tax revenues cause by Problem 4 is rather disadvantageous for Korea, as corresponding taxes on outbound investments are imposed more greatly in those countries. Residents’ tax burdens on outbound investments (Problem 1, 2 and 3) should be solved to minimize those problems through unconditional imposing local income taxes with the ceiling of 15.4%. Nonresidents’ and foreign companies’ tax burdens on inbound investments (Problem 4) should be solved to adjust the withholding tax rate of local income taxes in order to maximize their inbound investments.