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논문KCI 등재

경영자 변경이 감사인 교체에 미치는 영향

The Effect of Manager's Changes on Auditor Changes

노준화|왕현선
한국공인회계사회 (THE KOREAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS)|2005.12|회계ㆍ세무와 감사 연구 (Study on Accounting, Taxation & Auditing)|제42호|pp. 417-442

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감사인 교체감사인의 독립성Auditor's Independence경영자 변경감사인 선임Manager ChangesAuditor Switching
주제분류회계학

초록

우리나라는 미국이나 유럽 등 감사가 자발적으로 도입된 나라와는 달리 감사가 규제에 의해 도입되었으며 소유와 경영의 분리가 부족하고 감사위원회의 효과 또한 미미한 상황이다. 이러한 상황 하에서 경영자가 감사인을 선임하거나 또는 선임과정에 영향력을 행사할 수 있을 것으로 기대할 수 있다. 경영자는 다양한 유인으로 인하여 재무제표에 보고되는 이익을 조정할 유인을 가지고 있다. 이 과정에서 기업이 감사를 받고 있다면 경영자는 자신이 기대하는 이익을 보고하는데 협조적인 감사인을 선임할 목적으로 자신의 임기초기에 기존의 감사인을 해임하고 새로운 감사인으로 교체할 유인을 가질 수 있다. 본 연구는 1987년부터 2003년까지 경영자가 변경된 기업을 대상으로 경영자가 변경됐을 때 임기초기에 감사인을 교체하는 경향이 있는지를 LOGIT모형을 이용하여 검증하였다. 결과 경영자의 임기초기에 유의적인 감사인 교체현상이 관찰되었다. 이러한 현상은 매년 감사인을 선임하여야 하는 기업(기간)에서 뿐만 아니라 상장기업과 등록기업에 대하여 3개 년간 감사인을 유지하도록 규정한 기간에서도 일관적으로 나타났다. 또한 감사위원회를 도입한 기업(기간)과 감사위원회를 도입하지 않은 기업(기간)에서도 일관적으로 나타났다.

Abstract

The reliability of an auditor report may be impaired if managers influence the selection or the procedures for selecting an auditor. This study is to analyze how manager will have an influence on the procedures of auditor selection in Korea. In this study, we selected 8,737 samples where managers were changed for the period from 1987 to 2003 and conducted an empirical test with a LOGIT model to examine whether managers tend to change their auditors during the initial stage of their tenure. The results of analysis indicate that there were significant auditor changes during the initial stage of manager's tenure, which were consistent with not only those companies with an annual contracting requirement but also those subject to the 3-year auditor retention requirement. This was also consistent with companies with audit committees or those without audit committees. The findings of this study are important in the sense that it examined whether managers perform auditor changes during the initial stage of their tenure, given that there is very little study on this despite the fact that auditor independence could be impaired if managers have an influence on the auditor selection process. This study is anticipated to provide useful suggestions for academics, practitioners and regulators attempting to improve the reliability of auditor report.

참고문헌 (29)

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