기업의 경영자 유형에 따른 연구개발비 회계처리 특성
The Characteristics of the Accounting Treatment of R&D Costs by the Type of CEO
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초록
본 연구의 목적은 경영자 유형에 따른 연구개발비 회계처리의 특성을 분석하는 것이다. 선행연구에 따르면 연구개발비 지출 및 연구개발비 회계처리와 관련되어 많은 연구가 수행되었으나 경영자 유형을 고려한 연구개발비 회계처리 특성에 대한 연구는 미흡하였다. 또한 경영자 유형과 연구개발비 지출 규모의 관련성은 일관되지 않고 상반된 결과로 제시되어 경영자 유형과 연구개발비 회계처리의 관련성을 실증분석을 통해 검증해 보는 것은 의미가 있을 것이다. 본 연구의 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 전문경영자 기업과 연구개발비 자본화 간에는 유의한 음(-)의 관련성이 관찰되었다. 둘째, 연구개발비 지출규모별로 전문경영자 기업과 연구개발비 자본화 간의 관련성을 검증한 결과 연구개발비 지출규모가 가장 작은 그룹에서 유의한 음(-)의 관련성이 관찰되었다. 본 연구는 다음과 같은 공헌점을 가진다. 전문경영자와 소유경영자로 구분한 경영자 유형은 기업운영의 투명성과 효율성 측면에서 다양하게 연구되는 분야이며 특히 지배구조와 연계되어 중요성이 더욱 부각되고 있는 분야라 할 수 있다. 그러나 이러한 경영자 유형이 기업 경쟁력의 핵심원천이자 생존을 위해 지속적으로 수행되어야 하는 연구개발비의 회계처리에 대한 선행연구는 부재하였으나 본 연구를 통해 경영자 유형이 연구개발비 회계처리에 영향을 미친다는 점이 실증적으로 제시되었다. 또한 연구개발비 투자확대를 위한 각종 지원 시 연구개발비의 투명하고 신뢰성 있는 회계처리가 선행되어야 하는데 이러한 연구개발비 회계처리에 경영자 유형이 영향을 미친다는 것이 실증적으로 제시됨으로써 연구개발비와 관련된 과세 및 금융당국의 정책결정에 경영자 유형이 고려요소로 작용하는 데 기여할 수 있을 것으로 판단된다.
Abstract
The purpose of this study is to analyze the characteristics of the accounting treatment of R&D costs by the type of CEO. As previous research, many studies have been done on R&D cost and accounting treatment. but research on the accounting treatment considering the type of CEO was insufficient. And Relation between the type of CEO and costs size of R&D was suggested inconsistently, so it was meaningful to analyze by empirical research. To summarize the results of this study are as follows. This indicates that companies with professional managers prefer more expensing in the process of R&D cost accounting. Secondly, a significant negative correlation between the companies with professional managers and capitalization of R&D cost by size of R&D expenditure was observed. This indicates that companies with professional managers prefer more expensing in the process of R&D cost accounting. which can be explained that those companies have a tendency to attempt to increase the short-term performance by reducing R&D cost expenditure. Therefore, it can be inferred that expensing of R&D cost is preferred among companies with professional managers than capitalization of R&D which strict criteria is applied because the effect of R&D cost expenditure on reported earnings and performance is assumed trivial. In sum, this study has its contributions as in the following. In sum, this study has its contributions as in the following. Through empirical analysis, it provides demonstration that the managerial types affect the accounting methods on R&D cost and the following response of the capital market. Managerial types, which are divided by professional managers and owning managers in this study, are an emphasized discipline often researched regarding the managerial transparency and efficiency and therefore, the significance of studying this area has increased over the years especially in relation to managerial structure. To wrap up, by providing empirical analysis that the managerial types have considerable influence on the accounting methods on R&D cost – which is one of the crucial determinants of business survival and prosperity – this study renders substantial service to assisting authorities with decision making process towards transparent accounting. Moreover, this thesis has the potential for application by investors when they make judgment in the capital market.
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