조기 국제회계기준 도입이 법인세비용과 유효법인세율에 미친 영향
Impacts on Corporate Tax and Effective Tax Rates of IFRS Adopter of K-IFRS in Korea
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초록
본 연구는 우리나라의 일반적으로 인정된 회계원칙이 종전의 기업회계기준(K- GAAP)에서 국제회계기준(K-IFRS)으로 변화함에 따라 K-IFRS의 도입이 이를 조기 적용한 기업의 법인세비용과 유효세율에 어떠한 영향을 미치는지를 동일기업과 동일기간을 대상으로 서로 다른 회계기준을 적용하여 실증분석하였다. 2009년과 2010년에 각각 K-IFRS를 조기 적용한 기업을 중심으로 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, K-IFRS를 조기 적용한 별도재무제표 작성 기업들 중 당기순이익 등이 음(－)인 기업을 제외한 기업들의 K-IFRS에 의한 법인세비용은 K- GAAP에 의한 법인세비용보다 유의하게 줄어들고 있는 것으로 나타났다. 둘째, K-IFRS를 조기 적용한 기업의 유효세율은 K-GAAP에 따른 유효세율보다 줄어들었으나 그 차이가 유의하지 않았다. 본 연구는 회계기준의 변화로 인한 K-IFRS 조기 적용기업의 유효세율을 분석하였다는 점에서 의의가 있으나 표본 수 등의 부족으로 분석결과를 일반화하는 것에 한계가 있다.
Abstract
This study examines whether the early adopters of K-IFRS has been impacted by the changes in corporate tax and effective tax rates under K-IFRS in any significant way as compared to those under K-GAAP. The main results of adopters of K-IFRS for 2009 and 2010 fiscal years are as follows：First, adopters of K-IFRS except deficit of companies income statement have decreased corporate tax as compared to those under K-GAAP effectually in individual financial statement. Second, adopters of K-IFRS have no effect on effective tax rates as compared to those still under K-GAAP. These results contribute to research about how adopters are affected by the changes to accounting standards on corporate tax and effective tax rates but this study cannot be generalized because of the small size.
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