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A study on the Historical Development of Public Accounting Profession in America

A study on the Historical Development of Public Accounting Professionin America

이찬민
한국경영사학회 (The Korean Academy Of Business Historians)|2006.12|경영사연구 (The Review of Business History)|제42호|pp. 245-266

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미국공인회계사American Institute of Certified Public Accountants
주제분류사회과학일반

초록

미국공인회계사회(American Institute of Certified Public Accountants; AICPA)를 비롯한 전문회계조직들은 공인회계사 자격취득과 관련한 법률제정과 회계실무의 지침을 마련해준 각종 회계원칙과 회계기준을 마련하여 시행토록 하는 등 회계전문직의 발전을 도모하는데 지대한 역할을 수행해왔다.특히, 미국공인회계사회의 전신인 회계사와 장부기장자협회(the Institute of Accountants and Bookkeepers)와 미국공공회계사협회(American Association of Public Accountants; AAPA)는 공인회계사시험제도와 공인회계사 자격에 관한 법률을 처음으로 의회에 제출하였다. 그리하여 1896년에 뉴욕주에서 관련 법률이 통과되어 회계전문직이 최초로 법률적으로 인정받기에 이르렀다.1902년에는 공공회계사화 연방협의체(The Federation of Societies of Public Accountants in the United States)가 결성되어 뉴욕주뿐만 아니라 다른 여러 주에서도 공인회계사법을 제정하도록 하는데 크게 이바지하였으며, 그 후 1905년 미국공공회계사협회(American Association of Public Accountants; AAPA)에 통합하게 되었다.미국공공회계사협회(American Association of Public Accountants; AAPA)는 조직을 재정비하여 1916년에 미국회계사협회(The American Institute of Accountants; AIA)로 명칭을 변경하였으며, 조직내에 회계절차위원회(The Committee on Accounting Procedure; CAP)를 설치하여 이 위원회를 통하여 회계실무의 지침서를 제정하여 발표하였다. 이 가운데 중요한 발표로서는 회계원칙에 관한 기준서(A Statement of Accounting Principles) 등이 있다.한편 미국공인회계사협회(American society of Certified Public Accountants; ASCPA)가 1921년에 새로이 조직되었으며, 1936년에 미국회계사협회(The American Institute of Accountants; AIA)로 통합되었다. 그 후 AIA는 재조직되어 1957년에 지금의 미국공인회계사회(American Institute of Certified Public Accountants; AICPA)로 명칭이 바뀐 후 회계원칙심의회(Accounting Principles Board; APB)와 재무회계기준심의회(Financial Accounting Standards board; FASB)를 통해 수많은 회계원칙과 회계기준을 제정하여 공포하는 데 있어서 전문공인회계사 단체로서 큰 역할을 담당하였다.한국의 경우, 1945년 10월에 조선계리사회의 발족을 시작으로 1950년 3월 계리사법이 공포되었으며, 1954년 12월에는 계리사법에 의한 한국 최초의 한국계리사회가 조직되었다. 그 후 1966년 7월 공인회계사법이 제정되어 동년 9월에 한국공인회계사로 재발족되어 오늘에 이르고 있다.기업의 세계화와 전세계적인 자본시장과 주식시장의 개방은 회계기준의 국제적조화와 국제회계기준의 제정 및 채택이 선택이 아니라 필수 사항이 되고 있다. 이러한 상황속에서 선진 외국의 회계전문가 조직의 역사적 발달과 활동을 점검해봄으로서 우리가 앞으로 지향할 점을 모색하는데 의의가 있다 하겠다.앞으로 우리나라 공인회계사가 지향할 지향점으로서는 첫째, 외국의 제도나 회계기준을 무비판적으로 수용하기 보다는 이를 우리 실정에 맞게 잘 다듬어 우리만의 고유한 회계시스템을 구축할 필요성이 있으며, 둘째, 공인회계회계사 내에 조직된 여러 회계분과별 활동을 좀더 자율적인 여건 가운데 활발한 활동이 진행이 이루어지기를 바란다.

Abstract

In the United State of America, the most important accountancy body from the standpoint of authoritative pronouncements on accounting principles and standards is the American Institute of Certified Public Accountants, AICPA. Founded in 1887 as the American Association of Public Accountants, AAPA it was reorganized in 1916 and renamed the American Institute of Accountants the following year. The present name of AICPA was adopted in 1957. The first purpose of this paper is to investigate the historical development of the public accounting profession in America through looking back the predecessors of the AICPA and review the birth, the development, and the activities of each professional accounting organization. The second purpose of this paper is to find out any room, if any, to utilize th historical development of American development of public accounting profession for improving Korean public accounting profession.

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