세액공제전환에 따른 기부의사결정변화
Change in Individual Donation Behaviors in Response to the Change in Related Tax Benefits
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초록
본 연구는 기부금공제가 2014년에 세액공제로 전환됨에 따른 개인의 기부규모변동이 고세율자와 저세율자 간에 차이가 있는지, 이러한 차이가 기부금의 종류에 따라 다른지를 살펴본다. 한국조세재정연구원의 재정패널조사 제7차 연도(2013년)와 제8차 연도(2014년)의 데이터를 이용하여 difference-in-differences 분석을 수행한 결과, 평균 기부금은 2013년에 비해 2014년에 감소한 것으로 나타났으며 이러한 감소현상이 고세율자와 저세율자 간에 통계적으로 유의하게 차이가 나지는 않았다. 그러나 이를 사회복지기관에 대한 기부금과 종교단체에 대한 기부금에 대해서 각각 살펴보았을 때에는 사회복지기관에 대한 기부금은 고세율자가 저세율자에 비해 더 크게 감소시킨 반면, 종교단체에 대한 기부금은 고세율자와 저세율자 간에 감소 정도에 차이가 없는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 개인의 기부의사결정에 절세혜택과 같은 조세요인뿐만 아니라 개인적 신앙이나 신념과 같은 비조세요인 또한 영향을 주며, 기부 분야에 따라 중요하게 고려되는 요인이 상이함을 시사한다. 더 나아가 2013년의 한계세율과 2014년 세액공제율을 적용하여 적정수준의 기부금액을 산출한 뒤 이를 2014년의 실제 기부금과 비교한 결과, 고세율자들은 2014년에 평균적으로 적정수준정도로 기부규모를 낮춘 것으로 나타났다. 그러나 이를 사회복지기관 기부금과 종교단체 기부금으로 나누어 살펴보았을 때 고세율자가 사회복지기관 기부금은 적정수준보다 더 많이 줄인 반면, 종교단체 기부금은 적정수준까지만 줄인 것으로 나타났다. 이는 고세율자가 사회복지기관 기부금을 저세율자에 비해 더 많이 감소시켰다는 앞선 결과는 고세율자가 절세혜택축소를 의식하여 적정수준보다 지나치게 많이 사회복지기관에 대한 기부를 줄인 현상을 반영한 것임을 의미한다. 본 연구는 우리 사회가 기부의 많은 부분을 의존하고 있는 고세율자의 기부행위변동을 기부분야에 따라 분석함으로써 중요한 정책적 시사점을 제공한다.
Abstract
Before 2014, the individual donations were subject to the income deduction for the income tax purposes. However, the tax credit is now applied to the donations due to the tax law change from 2014. Combined with the progressive individual tax rate system in Korea, this change provides individuals with the severer tax benefit reduction on the donations as their marginal tax rates (“MTR”) are higher. We thus investigate whether the individuals change their donation behaviors in response to the change in the tax benefits. Specifically, we examine whether the change in donation behaviors differ between individuals with high versus low MTR and whether this change vary depending on the types of donations. Based on the “National Survey of Tax and Benefit“ data complied by Korea Institute of Public Finance for 2013 and 2014, we find that there is no significant difference in the reduction in donation behaviors between individuals with high versus low MTR although the total donations on average decrease in 2014 compared to 2013. However, when we investigate the donations to social welfare institutions and religious institutions separately, we find that the individuals with high MTR decrease the donations to social welfare institutions more than individuals with low MTR do. In contrast, decrease in donations to religious institutions does not differ between these two groups. Further analyses reveal that the donations to social welfare institutions decrease below the optimal level, which makes the after-tax donation expense in 2014 equal to that in 2013, whereas the donations to religious institutions drop to the optimal level. Combined, our findings suggest that individual donation decisions are affected by non-tax factors such as one’s faith and belief as well as tax benefits. They also indicate that it depends on the types of donations which factors have greater influence on the donation decisions.
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