본문 바로가기
KERD
논문KCI 등재

기술경영을 위한 제조기업의 제조원가명세서 공시제도 변경에 따른 원가효율성 차이분석

The Difference of Cost Efficiency by the changes in the disclosure system in the Schedule of Manufacturing Costs

심동희|김재준
국가미래기술경영연구소 (CHUNGBUK NATIONAL UNIVERSITY NATIONAL TECHNOLOGY MANAGEMENT RESEARCH INSTITUTE)|2019.03|기술경영 (Technology Management)|제4권 제1호|pp. 53-71|DOI 10.33443/tm.2019.4.1.53

0

조회

0

다운로드

2

인용

0

참고문헌

키워드

IFRS제조원가명세서cost efficiency원가효율성DEA효율치the Schedule of Manufacturing CostsDEA efficiency

초록

본 연구의 목적은 제조원가명세서의 공시제도 변경이 관리회계정보인 원가효율성에 차이가 나는지를 검증하였다. 이를 위해 의무공시, 자율공시, IFRS도입 시기로 구분한 후 시장유형별(코스피, 코스닥) 효율성의 차이가 있는지 검증하였다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 산업별 공시제도 변경에 따른 DEA 효율성을 측정하고, 의무공시기간과 자율공시기간 및 IFRS도입기간 동안의 DEA 효율성에 차이가 있는지 검증하였다. 의무공시기간보다 자율공시기간의 DEA 효율치가 양호하게 나타나고 있다. 또한, IFRS도입기간의 DEA 효율치도 자율공시기간의 DEA 효율치와 비슷하게 나타나고 있다. 의무공시기간보다 자율공시기간의 기업의 DEA 효율치가 높게 나타나는 이유는 시장에 신호를 보내기 위한 것으로 판단된다. 둘째, 상장유형별로 원가효율성에 차이가 나는지를 분석하기 위해 코스피기업과 코스닥기업의 DEA 효율성을 측정하였다. 분석결과 코스닥 기업보다 코스피 기업의 DEA 효율치가 높게 나타났다. 이러한 결과가 나타난 이유는 코스피 기업에 비하여 코스닥 기업은 소규모와 업력이 짧아 아직까지 최적화된 원가․생산시스템을 갖고 있지 못하기 때문으로 보인다. 셋째, 상장유형별 Super-Efficiency DEA 효율성 순위 평균값에 차이가 있는지를 검증하였다. 분석결과 코스닥 기업 및 코스피 기업의 효율성 순위 평균값은 전체 분석기간에서 CCR 평균효율치보다 BCC 평균효율치가 높게 나타났다. 본 연구는 우리나라 제조업 전체의 효율성을 장기적 관점에서 측정함으로써 제조업의 국제경쟁력을 갖추기 위해 현 위치를 먼저 파악해 보는 기초자료를 제공하였고 원가효율성에 대한 정책적 경영지원에 대한 가이드라인을 제공할 수 있다는 점에서 큰 의미가 있다.

Abstract

The Difference of Cost Efficiency by the changes in the disclosure system in the Schedule of Manufacturing Costs. The purpose of this study was to verify that changes in the disclosure system in the Schedule of Manufacturing Costs differ in the cost efficiency of the management accounting information. To do this we first classified the companies based on the forcedness of disclosure and the application time of IFRS. And then we verified the difference of efficiency based on the market type(KOSPI, KOSDAQ). The analysis results are as follows. First, we measured the DEA efficiency as a result of changes in the industry-specific disclosure system and verified that there were differences in the DEA efficiency during the mandatory disclosure period, the voluntary disclosure period and the IFRS period. DEA efficiency in the voluntary disclosure period was better than that of the mandatory disclosure period. Also, DEA efficiency of IFRS is similar to that of voluntary disclosure period. We judged that the reason DEA efficiency in the voluntary disclosure period is higher is to send signal to the market. Second, we measured the DEA efficiency of KOSPI and KOSDAQ companies to check whether there is a difference in the cost efficienct based on the listing type of companies. According to the analysis, KOSPI companies are more efficient in DEA than KOSDAQ companies. The results appear to be that the KOSDAQ company does not have an optimized production system due to its small size and short time of company management compared to the KOSPI. Third, we verified whether there was a difference in the average value of the Super-Efficiency DEA ranking by the type of listing. Analysis shows that BCC average efficiency ranking values of KOSDAQ and KOSPI companies are higher than average efficiency of CCR over the entire analysis period. This research is of great significance in that it provided basic data to identify the present position first in order to secure the international competitiveness of enterprises by measuring the efficiency of the whole manufacturing industry of our country.

참고문헌 (29)

  1. 공병호, "한국일본 자동차 생산기업의 효율성 연구", 경제학 연구, 41(1), pp.161~180 (1993)
  2. 김근령, "국내 제약기업의 효율성 및 효율성 결정요인에 대한 연구", 국제경제연구, 21(3), pp.75~100 (2015), 한국국제경제학회[DOI]
  3. 김미옥, "제조원가명세서 자발적 공시의 결정요인에 관한 연구", 회계저널, 25(1), pp.1~33 (2016), 한국회계학회
  4. 박만희, "DEA 효율성 및 Malmquist 생산성 분석시스템 개발", 생산성연구: 국제융합학술지, 22(2), pp.241~265 (2008), 한국생산성학회[DOI]
  5. 배병한, "제조원가명세서의 공시가 타인자본비용에 미치는 영향", 세무회계연구, (37), pp.25~43 (2013), 한국세무회계학회[DOI]
  6. 송동섭, "중소제조기업의 경영효율성분석-화합물 및 화학제품 제조업", 한국생산성학회, 14(2), pp.177~197 (2000)
  7. 송동섭, "IMF전후시점의 제조업의 효율성 분석과 기술변화 측정", 중소기업연구, 23(4), pp.265~290 (2001), 한국중소기업학회
  8. 신정철, "DEA 분석을 활용한 타이어 제조기업의 효율성 분석", 한국경영과학회 춘계공동학술대회, pp.3635~3646 (2015)
  9. 오동일, "DEA를 이용한 IMF 체제하의 우리나라 우량 상장 건설업체의 경영 효율성 평가와 관리적 시사점", 회계학연구, 26(4), pp.27~58 (2001), 한국회계학회
  10. 최강화, "글로벌 자동차기업의 품질경쟁력에 관한 연구", 한국경영학회, 통합학술대회, pp.1~6 (2008)
  11. 하귀용, "국내 철강산업의 효율성분석에 관한 연구: 기술혁신요소를 중심으로", Entrue Journal of Information Technology, 11(2), pp.7~20 (2012), 엘지씨엔에스[DOI]
  12. 한국경제, "한국경제, 2019년 2월 19일 보도자료", ~ (2019)
  13. 한국경제연구원, "제조업 생산성 및 단위노동비용 국제비교", ~ (2019)
  14. 황동현, "제조업 기술수준별 효율성 비교 및 결정요인 분석", 생산성연구: 국제융합학술지, 32(1), pp.209~237 (2018), 한국생산성학회[DOI]
  15. Andersen, P., "A procedure for ranking efficient units in data envelopment analysis", Management Science, 39(10), pp.1261~1264 (1993)
  16. Bamber, Linda S., "Discretionary management earnings forecast disclosures: Antecedents and outcomes associated with forecast venue and forecast specificity choices", Journal of Accounting Research, 36(2), pp.167~190 (1998)
  17. Banker, R. D., "Some Models for Estimating Technical and Scale Inefficiencies in Data Envelopment Analysis", Management Science, (30), pp.1078~1092 (1984)
  18. Bernard, J., "A Data Envelopment Analysis for the French Machinery industry", pp.361~377 (1996)
  19. Botosan, Christine A., "Disclosure level and the cost of equity capital", The Accounting review, 72(3), pp.323~349 (1997)
  20. Charnes, A., "Measruing the Efficiency of Decision Making Units", European Journal of Operational Research, 2(6), pp.429~444 (1978)
  21. Diamond, D. W., "Disclosure, liquidity, and the cost of capital", The journal of Finance, 10(11), pp.40~62 (1991)
  22. Farrell, M. J, "The Measurement of Productive Efficiency", Journal of Royal Statistics, 120, pp.253~290 (1957)
  23. Hossain M., "Voluntary disclosure in an emerging capital market", International Journal of Accounting (1994)
  24. Laidroo, L., "Association between ownership structure and public announcements'disclosures", Corporate Governance-An International Review, 17(1), pp.13~34 (2009)
  25. Raffournier B., "The determinants of voluntary financial disclosure by Swiss listed companies", European accounting review, 4(2), pp.261~280 (1995)
  26. Ray, S. C., "Cost Efficiency in the US Steel Industry : A Nonparametric Analysis using DEA", European Journal of Operational Research, 80, pp.654~671 (1995)
  27. Reitsperger, W. D, "Product Quality and Cost Leadership: Compatible Strategies?", Management International Review, pp.7~21 (1993)
  28. Rouf, A., "Corporate Characteristics, Governance Attributes and the Extent of Voluntary Disclosure in Bangladesh", Asian Journal of Management Research, 1(1), pp.166~183 (2010)
  29. Verrecchia, R. E., "Redacted disclosure", Journal of Accounting Research, 44(4), pp.791~814 (2006)

관련 논문AI추천

제조원가명세서의 공시가 타인자본비용에 미치는 영향이란, 노용성, 배병한, 신지현, 최철환, 한은정한국세무회계학회 · 세무회계연구2013 · 제37호제조원가명세서 공시 기업의 정보 불균형 완화 효과배현정한국전문경영인학회 · 전문경영인연구2020 · 제23권 제1호제조업의 R&D 효율성 결정요인 및 효율성 제고 방안: 주요 제조업의 기술수준별 분석김경수산업연구원 · 산업연구(JIET)2022 · 제6권 제1호제조원가개선을 위한 회계정보시스템 적용 효과에 대한 연구김경일, 이지영중소기업융합학회 · 융합정보논문지2017 · 제7권 제4호산업별 원가관리회계시스템 실태에 관한 연구 -제조업과 건설업간의 차이를 중심으로-이찬호한국상업경영학회 · 상업경영연구2007 · 제16권 제조원가명세서의 자발적 공시가 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향오현민, 전흥주한국상업경영학회 · 상업경영연구2020 · 제34권 제4호

이 간행물의 다른 논문 (6건)

현장실습 참여한 대학생들의 납세의식에 관한 연구 - 과세관청의 현장에 참여한 대학생을 중심으로 -정두영pp. 1-20탐색적 방법론을 이용한 가정설치 물류기술 단가체계 연구김선구, 구병모pp. 21-36법인세법상 이월결손금이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향김일중pp. 37-52감사인의 세무서비스 제공이 기업가치에 미치는 영향 - 투자자의 투자기술경영 관점에서 -곽재우pp. 73-89기능성 화장품용 원료로 활용 가능한 풀러린 소재의 동향과 전망김기윤, 박민희pp. 91-110
원문 보기