감사제도 및 감사시장환경과 감사품질의 관련성에 관한 연구
A Study on the Relation of Audit System, Audit Market Environment and Audit Qquality
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연구의 목적은 감사제도 및 감사시장환경 감사품질에 미치는 영향이 감사인 규모, 감사인 역할, 감사인 경력에 따라 차이가 있는지를 살펴보는 것이다. 한국공인회계사회 회원 1,200명에게 5차에 걸쳐 설문 발송 결과, 총 198부(16.5%)의 응답을 얻었으며, 응답이 부실한 10부를 제외한 188부를 분석에 이용하였다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 감사제도 특성인 감사인 지정제도와 12월 결산일 집중이 감사품질에 유의한 영향을 주는 것으로 나타난다. 특히 12월 결산일 집중과 관련해서는 기존의 선행연구들과 상반된 결과가 나왔는데 이는 감사인의 실제 인식은 12월 결산기업의 감사투입시간이 아닌 기업보다 더 적으므로 감사품질에 영향을 준다고 해석한다. 또한 감사인은 오히려 12월 결산일 집중이 감사인 지정제도보다 더 중요한 요소로 보았다. 그러나 감사인 강제교체제도는 감사품질에 유의한 영향이 주지 않는 결과가 나타나 간접적으로 계속감사를 수행하는 것이 감사품질에 유의한 영향을 주는 것으로 해석할 수 있다. 둘째, 감사시장환경 특성요인이 감사품질에 미치는 영향에 대한 분석결과, 감사보수 할인 경쟁, 비감사서비스 제공 모두 감사품질에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 또한 감사인들은 감사 보수 할인 경쟁을 비감사서비스제공 보다 더 중요한 감사품질 저해 요인으로 보고 있으므로 감사보수 할인경쟁에 대한 제도적 개선이 필요함을 시사한다. 셋째, 감사시장환경 특성요인이 감사품질에 미치는 영향에 대한 조절효과를 살펴본 결과, 감사인 규모 중 감사보수할인 경쟁에 따른 조절효과는 나타나, Big4가 Non-Big4보다 감사보수할인 경쟁이 감사품질에 미치는 영향이 더 크다고 할 수 있다. 최근의 몇몇 선행연구들은 Big4의 감사품질이 Non－Big4보다 항상 우수한 것은 아니다라고 보고하고 있는 것과 같은 방향의 결과이며 Non-Big4는 감사보수할인경쟁이 되어 감사를 수임하더라고 차별화된 감사시장인 중소기업에서 더 감사품질에 신경을 쓸 수 있다고 해석한다. 연구는 감사인 지정제도, 결산일 집중, 감사인 강제교체제도, 감사보수할인경쟁 및 비감사서비스와 감사품질와의 관련성을 동시에 분석한 첫 번째 시도란 점에서 의미가 있으며 정책결정 과정에서 유용하게 사용될 수 있을 것으로 판단된다.
Abstract
The purpose of this study is to examine the influence of the audit system and audit market environment on audit quality. In order to do so, this research carried out literature review and empirical study together, and conducted a survey to identify the cause-and-effect relationship between the audit system and audit market environment and audit quality. A total of 1,200 questionnaires were distributed to the KICPA members through Google Docs. Among them, 198 copies were collected back (16.5% of the total), and final 188 copies were used for analysis after excluding 10 copies that had insincere responses to be used as data. The questionnaire was composed of 5-point Likert criterion. The research results are as follows. First, the audit system has significant influence on audit quality. In particular regard to the fiscal year ends on 31 December showed conflicting results of previous studies and existing. Because December-31 year-end firms reported shorter audit time than others. Second, the audit fee discount and non－audit service has a significantly relation on the audit quality. Third, the audit fees affect competition discounts on audit quality depends on the size of the audit.
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