회계전문 직업단체의 태동배경과 회계교육의 역할
The Origin Background of Professional Accountant Society and the Role of Accounting Education
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초록
본 연구는 회계감사업을 전문으로 하는 회계전문 직업단체의 태동배경과 발전과전을 고찰하고, 그 과정에서 회계교육의 역할은 어떠하였는지를 검토함으로써 회계감사제도의 향상과 지속가능한 회계전문 직업단체의 정착에 기여할 목적으로 수행되었다. 본 연구의 목적을 달성하기 위하여 관련 문헌을 분석하였으며, 또한 관련 전문가들과의 인터뷰를 통하여 문헌상 자료의 정확성 정도를 검증하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 중세시대의 장원에서는 오늘날 내부감사제도와 유사한 회계감사도 실시하였는데, 거의 모든 대장원에서 영주 및 장원내의 위원회나 특별히 선출된 감사인이 매년 감사를 실시하고 있었다. 중세의 모든 회계의 역할 중에서 이러한 감사제도가 오늘날의 회계제도와 가장 유사한 것으로 평가된다. 감사발전의 배경은 시기적으로는 14-16세기를 걸친 장기간의 것인데 당시의 감사는 재무담당자의 성실성 정도를 측정하는 목적으로 실시되었으며, 정부관리의 출납행위가 주된 감사의 대상이 되었다. 둘째, 17-18세기에는 기업의 태동과 발달로 회계직업으로 지칭할 만한 일정 직업이 서서히 태어나게 되어 부기업무가 숙달된 기술자들이 상업이 활발한 곳에 초청을 받아 기록․계산을 못 하는 상인들을 도왔다. 당시의 법률사건 중에 재무문제에 관한 것이 전문적 회계직업 발생에 영향을 끼쳤다. 협의청산의 절차를 택할 경우 부기에 숙달한 자들이 청산의 수탁자로서 활약하게 되었으며, 1869년의 파산법 제정 이후 회계사의 수가 배가되었다. 셋째, 회계사를 자칭하는 무자격자들이 회계사 업무에 뛰어들어 유능한 순수 회계업자들에게는 큰 피해가 되었다. 이에 따라 유능하고 경험 많은 회계사들은 적격자와 부적격자를 업계에 밝히기 위해 회계사 협회를 조직하기에 이르렀다. 1880년 잉글랜드의 5개의 회계사협회가 합동으로 영국칙허회계사회(The Institute of Chartered Accountants in England and Wales)라는 단체를 조직하였다. 넷째, 영국의 많은 회계사들이 미국 진출기업을 따라 미국으로 이민을 하게 되었다. 영국에서 진출한 회계사무소와 함께 미국에서 형성된 회계사무소는 대기업의 회계감사를 맡으면서 회계감사업의 체계화에 기여하였으며, 이들은 오늘날 미국 뿐만 아니라 세계적으로 명성을 가지고 영향력을 행사하는 국제적 회계법인으로 성장하였다. 다섯째, CPA시험제도는 대학에서의 회계학교육에 큰 영향을 미쳐 CPA시험에 포함되는 회계학과 세법 등의 과목들이 개설되었다. 미국에서 회계교육의 변천은 실무와 직결된 직업교육을 중시하고 있어 공인회계사의 자격과 매우 관계가 깊다. 미국공인회계사회는 회계사업무가 확대되고 다양화하면서 이에 대응하기 위하여 회계학교육에 대한 관심을 가지고 개선방안을 제시하였다. AICPA에서는 정관을 변경하였는데, 2000년 이후 AICPA회원 가입 신청자는 학사학위를 포함한 150학점을 취득할 것을 요건으로 하는 것이다.
Abstract
The purpose of this study is to investigate the origin background, development of professional accountant society and the role of Accounting education. To accomplish this purpose, we studied the relevant literatures and precedent researches. And we acquired the historical data by power group interview. The development process of professional accountant society and the role of accounting education are summarized as follows. First, in 14-17 centuries auditing was designed to verify the honesty of persons charged with fiscal, rather than managerial, responsibilities. Those who conducted the audits were officers who had been given that particular function, or groups of responsible persons acting as representatives of larger body of interested parties. Second, the development business in the 17-17 centuries gave rise to a definite occupation worthy of the disignation, auditing. Third, in 1880 a royal charter incorporating accountants societies into one body was granted to The Institute of Chartered Accountants in England and Wales. Fourth, It had been proposed the new curriculum model as the improvements of accounting education in U.S.A. And AICPA had proposed the improving model that accounting major student must acquire at least 150 credits within 5 years.
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