본문 바로가기
KERD
논문KCI 등재

러시아 조세제도 개혁 연구: 연결납세제도를 중심으로

A Study on the Reform of the Russian Tax System: Focusing on the Consolidated Tax System

김현진
러시아연구소 (Institute for Russian and East European Studies)|2023.06|슬라브硏究 (The Korean Journal of Slavic Studies)|제39권 제2호|pp. 1-34|DOI 10.17840/irsprs.2023.39.2.001

0

조회

0

다운로드

0

인용

0

참고문헌

키워드

러시아RussiaTransition이행기Tax reformRegional disparity조세 개혁연결납세제도. 지역 불균형Consolidated tax system
주제분류지역학

초록

러시아는 소득세의 공정한 배분, 법인에 대한 효율적 과세, 조세 행정의 간소화를 목표로 2012년연결납세제도를 도입하였다. 그러나 지난 2019년, 러시아 정부는 연결납세제도를 2023년 1월 1일부로 폐지하기로 결정했다. 이러한 사안에 주목하여 이 연구는 러시아의 조세제도 개혁과 배분 구조를 검토하고 연결납세제도의 시행 내용과 폐지 요인을 탐색하였다. 연결납세제도 폐지와 관련하여, 제도 시행 이후 심화한 지역 간 세율 경쟁과 연방 세입 감소 문제를 구체적으로 분석하였다. 이 연구의 시사점은 다음과 같다. 첫째 연결납세제도의 시행과 폐지는 러시아가 지역주의 문제를 극복하지못했음을 보여준다. 둘째 러시아의 사례는 연방 정부와 지방 정부의 재정 수준이 장기적인 조세 개혁을 감행할 만큼 건전한 수준이 아니라는 것을 시사한다. 마지막으로 러시아의 연결납세제도 폐지결정은 장기적으로 러시아 국내기업의 쇄신을 저해하고 인프라 투자 및 사회 지출을 낮추어 성장을제한할 수 있다. 이 연구는 그동안 한국에서는 다룬 적 없는 러시아의 연결납세제도에 주목하여 러시아의 조세제도의 특성을 파악하고자 시도했다는 의의가 있다.

Abstract

Russia introduced a consolidated tax system in 2012 with the goal of fair distribution of income tax, efficient taxation of corporations, and simplification of tax administration. However, in 2019, the Russian government decided to abolish the consolidated tax system on January 1, 2023. This study reviewed Russia's tax system reform and distribution structure, and explored the implementation details and abolition factors of the consolidated tax system. Regarding the abolition of the consolidated tax system, this study specifically analyzed the problem of intensifying tax rate competition between Russian regions and the decrease in federal revenue after the implementation of the system. The implications of this study are as follows. First, the implementation and abolition of the consolidated tax system shows that Russia has not overcome the problem of regionalism. Second, Russia's case suggests that federal and local government fiscal conditions are not sound enough to undertake long-term tax reform. Finally, Russia's decision to abolish the consolidated tax system could, in the long term, hinder domestic business renewal and limit growth by lowering infrastructure investment and social spending.

참고문헌 (59)

  1. 김연화, "연결납세제도의 도입효과에 대한 고찰", 회계정보리뷰, (19) (2014), 계명대학교 산학연구소
  2. 연결납세제도의 도입에 관한 연구, "김진수", 한국조세재정연구원, ~ (2002)
  3. 조원호, "러시아 연방정부의 조세개혁 연구 - 연방정부와 지방정부의 조세수입 이전을 중심으로 -", 슬라브硏究, 21(2), pp.99~120 (2005), 러시아연구소
  4. 조원호, "러시아 조세개혁 연구:중앙정부의 지방정부 통제강화를 중심으로", 중소연구, 30(4), pp.91~114 (2007), 아태지역연구센터[DOI]
  5. 조원호, "현대 러시아 경제" (2017), 신아사
  6. 연결납세제도에 관한 연구, "최인혁", 한국조세재정연구원, ~ (2021)
  7. 토머스 레밍턴, "러시아 정치의 이해" (2014), 한울아카데미
  8. 황성필, "연결납세제도의 적용대상 확대 논의 및 과제", 이슈와 논점, (2022) (2022), 국회입법조사처
  9. Alexeev, Michael, "Fiscal federalism and incentives in a Russian region", Journal of Comparative Economics, 31(1) (2003)
  10. Alexeev, Michael, "The Oxford handbook of the Russian economy" (2013), Oxford University Press
  11. Russian fiscal federalism: Impact of political and fiscal (de) centralization, "Alexeev, Michael", CEPR, ~, pp.CEPR Discussion Paper, No. DP9356 (2013)
  12. Balatsky, Evgeny V, "Evaluating scenarios of a personal income tax reform in Russia", Journal of Tax Reform, 5(1) (2019)
  13. Blasi, Joseph R., "Kremlin capitalism:Privatizing the Russian economy" (1997), ILR Press
  14. Chua, Dale, "Russia Rebounds" (2003), International Monetary Fund
  15. Desai, Raj M., "Fiscal federalism in rentier regions : Evidence from Russia", Journal of Comparative Economics, 33(4) (2005)
  16. "Seventh Council Directive 83/349/EEC of 13 June 1983based on the Article 54 (3) (g) of the Treaty on consolidated accounts"[URL]
  17. Gorodnichenko, Yuriy, "Myth and reality of flat tax reform: Micro estimates of tax evasion response and welfare effects in Russia", Journal of Political economy, 117(3) (2009)
  18. Kizimov, A. S., "Consolidated taxpayers institution : history of development and operation", Finances and credit, 30 (2009)
  19. Kondrashova, Natalia, "Consolidated Group of Taxpayers : Infusion into the Russian Economic Practice", International Journal of Economics and Financial Issues, 6(4) (2016)
  20. Korytin, A. V., "Why did the Consolidated Taxpayer Group Regime Fail?", FINANCE: THEORY AND PRACTICE, 26(3) (2022)
  21. Kostrykina, N. S., "Why Did the Consolidated Tax Regime Cause Massive Losses in Tax Revenue in Russia?", Journal of Tax Reform, 6(1) (2020)
  22. Lavrov, Aleksei, "Managing Fiscal Decentralization" (2002), Routledge
  23. Lavrovskii, B. L., "Fiscal federalism in Russia:To be or not to be?", Voprosy ekonomiki, 1 (2021)
  24. Leontieva, Jamila, "Tax system of consolidated taxpayers groups in Russia and ways of its improvement", MATEC Web of Conference, 170, pp.01087~ (2018)
  25. Luong, Pauline Jones, "Contra coercion : Russian tax reform, exogenous shocks, and negotiated institutional change", American Political Science Review, 98(1) (2004)
  26. Martinez-Vazquez, Jorge, "Tax Reform in Russia" (2008), Edward Elgar Publishing
  27. Mayburov, Igor A., "Tax reforms and elections in modern Russia", Journal of Tax Reform, 4(1) (2018)
  28. Orlov, Anton, "An assessment of proposed energy resource tax reform in Russia : A static general equilibrium analysis", Energy Economics, 50 (2015)
  29. Pogorletskiy, Alexander, "The Russian tax reform", Intereconomics, 37(3) (2002)
  30. Pogorletskiy, Alexander, "The dynamics of tax system and tax administration development in the Russian Federation", Journal of Tax Reform, 1(1) (2015)
  31. Stepanyan, Vahram, "Reforming tax systems: experience of the Baltics, Russia, and other countries of the former Soviet Union", International Monetary Fund, ~ (2003)
  32. Yew, Bee, "An analysis of individual tax morale for Russia: Before and after flat tax reform", International Business Research, 8(1) (2015)
  33. "Федеральный закон “О финансово-промышленных группах” от 30.11.1995 N 190-ФЗ (последняя редакция)"[URL]
  34. Катрич, А. А., "Консолидированная группа налогоплательщиков как субъект налогово-правовых отношений", Научное обеспечение агропромышленного комплекса, ~ (2017)
  35. Конопляник, Андрей Александрович, "Энергия: экономика, техника, экология, 8" (2002)
  36. Лютягин, Д. В., "Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики: Серия ЭКОНОМИКА и ПРАВО,–Вып 2" (2018)
  37. Мурылев, Синельников, "Налоговая реформа в России: проблемы ирешения" (2003), ИЭПП
  38. Пансков, В. Г, "Налоговая реформа в России: еще длинна дорога....", Налоговая политика и практика, 6 (2010)
  39. Росстат Федеральная служба государственной статистики, "Финансы России2016", Федеральная служба государственной статистики, ~ (2016)
  40. Росстат Федеральная служба государственной статистики, "Финансы России2022", Федеральная служба государственной статистики, ~ (2016)
  41. "О Программе развития бюджетного федерализмав Российской Федерации на период до 2005 года, ПостановлениеПравительства РФ от 15.08.2001 N 584" (2004)[URL]
  42. "Консолидированная группа налогоплательщиков, п. 1 ст.25.1 и п.1 ст.25.3 НК РФ"[URL]
  43. "Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации, от 27.12.1991 N 2118-1"[URL]
  44. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИЧАСТЬ ВТОРАЯ, 5 августа 2000 года N 117-ФЗ"[URL]
  45. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ, 31 июля 1998 года N 146-ФЗ"[URL]
  46. "НК РФ Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ" (2023)[URL]
  47. "НК РФ Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ" (2023)[URL]
  48. "НК РФ Статья 25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группыналогоплательщиков, “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ" (2023)[URL]
  49. "НК РФ Статья 284. Налоговые ставки, “Налоговыйкодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ" (2023)[URL]
  50. "НК РФ Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков, “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)”от 05.08.2000 N 117-ФЗ" (2023)[URL]
  51. "Пункт 3 статьи 3 Федерального закона от03.08.2018 N 302-ФЗ (ред. от 02.07.2021) “О внесении измененийв части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”"[URL]
  52. Соколов, Б. И, "Налоговые реформы: опыт Китая-выводыдля России", Международный бухгалтерский учет, 30, pp.324~ (2014)
  53. "Accounts chamber of the Russian Federation"[URL]
  54. "Federal Tax Service of Russia"[URL]
  55. "Ministry of Finance of the Russian Federation"[URL]
  56. "World Bank Open Data"[URL]
  57. "«Ъ»: Чемезов требует снизить НДС до 12%" (2008)[URL]
  58. "Заместитель председателя Комитета СФ по бюджету и финансовым рынкамВиталий Шуба проведет «круглый стол» на тему «Итоги примененияинститута консолидированной группы налогоплательщиков за период2012–2017 годов»"[URL]
  59. "С. Рябухин Институт консолидированной группы налогоплательщиков нужд-ается в совершенствовании"[URL]

관련 논문AI추천

러시아 조세개혁 연구:중앙정부의 지방정부 통제강화를 중심으로조원호아태지역연구센터 · 중소연구2007 · 제30권 제4호러시아 연방정부의 조세개혁 연구 - 연방정부와 지방정부의 조세수입 이전을 중심으로 -조원호러시아연구소 · 슬라브硏究2005 · 제21권 제2호러시아연방 조세제도 및 조세법의 기본원칙에 관한 연구신호영, 장휘진한국국제조세협회 · 조세학술논집2024 · 제40권 제2호러시아 지방정부의 재정독립성 연구 - 기초지방자치단체를 중심으로 -조원호러시아연구소 · 슬라브硏究2010 · 제26권 제2호연결납세와 개별납세간의 법인세부담액 차이에 대한 실증연구신현걸, 정재연한국공인회계사회 · 회계ㆍ세무와 감사 연구2004 · 제40호Fiscal Federalism and Regional Economic Growth in Russia during 2000-2007 : A Panel Data Approach이상준, 추가영러시아연구소 · 러시아연구2012 · 제22권 제1호

이 간행물의 다른 논문 (6건)

슬로바키아의 EU 가입과 경제 성과김상원pp. 35-612010년대 러시아 국제이주와 중앙아시아 노동 이주의 변화최우익pp. 63-92추바시인, 러시아인, 야쿠트인 전통 출생 의례 비교 연구김민수pp. 93-115현대 러시아어 유의반복어 연구유학수pp. 117-136구유고슬라비아 지역의 언어 정책과 민족주의 - 크로아티아를 중심으로 -정근재pp. 137-166
원문 보기