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중국의 2000년대 이래 조세개혁에 관한 정치학적 연구

Political Analysis on Tax Reforms in China since 2000s

최은경
중국학연구회 (The Society Of Chinese Studies)|2015.11|중국학연구|제74호|pp. 217-236

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중국中国중국공산당재분배조세개혁税收改革再分配中国共产党
주제분류중국어와문학

초록

현재 중국의 조세제도는 1994년에 실시된 포괄적인 조세개혁인 분세제에 기반하고 있다. 이 때 마련된 조세제도의 전반적인 틀 속에서 중국공산당은 2000년대 이래 점진적인 조세개혁을 실시하였다. 본 연구는 중공당이 2000년대 이래로 조세개혁을 시도한 이유가 무엇이며, 어떤 조세개혁 목표를 세웠고, 이 같은 목표를 어느 정도 성취했는지를 고찰한다. 1994년 분세제를 도입한 이후에 GDP 대비 조세수입은 크게 증가했지만, 조세구조에는 몇 가지 문제가 있었다. 첫째, 조세수입에서 간접세의 비중이 너무 높고 직접세의 비중이 낮아서 조세가 재분배 기능을 거의 하지 못했다. 둘째, 1994년 조세개혁 때 부가가치세인 증치세를 도입했는데 이 때 현대식 부가가치세의 장점을 온전히 갖고 있지 못한 형태로 도입되었다. 셋째, 내자기업과 외자기업 간에 상이한 기업소득세가 적용되어 조세형평성에서 문제가 있었다. 중공당은 2000년대에 조세개혁을 통해서 이 같은 문제를 해결하고자 했는데, 현대식 부가가치세로의 전환, 기업소득세의 통합이라는 목표는 이루었지만, 조세의 재분배 기능을 강화하고자 하는 목표는 이루지 못했다. 조세의 재분배 기능을 강화하기 위해서는 중산층과 부유층에 대한 증세가 필요한데, 중공당이 이들에게 증세하는 개혁을 미루는 것은 이들로부터 정치적 지지를 계속해서 확보해야 할 필요성 때문으로 보인다.

Abstract

The current tax system in China was built in the 1994 tax reforms. Since 2000s, the Chinese Communist Party (CCP) conducted gradual tax reforms. What are the reasons that the CCP launched tax reforms since 2000s? Which goals did the CCP set up for tax reforms since 2000s? How successful was the CCP in achieving these goals? These are the questions that this research aims to investigate. Since China adopted the tax assignment system in 1994, tax revenues as a percentage of GDP increased rapidly. But there remained some limitations in tax structure. First, the proportion of tax revenues from indirect taxes out of total tax revenues was very high, while that from direct taxes was very low. Therefore, redistributive function of taxation in China was severely constrained. Second, when China adopted the value-added tax (VAT) in 1994, it did not adopt an ideal type of modern VAT. Third, separate corporate income taxes were applied to domestic and foreign firms. The CCP tried to address these problems since the 2000s. While China has achieved the goal of adopting the modern VAT and integrating the corporate income taxes, it failed to achieve the goal of enhancing redistributive function of taxation. For this, the CCP has to increase tax burden of middle class. The reason that the CCP postpones tax reforms that aim to increase redistributive function of taxation is probably because the CCP needs to cater to the interests of middle class for regime survival.

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