IFRS도입 후 기업의 회계방법선택에 관한 비교연구
Accounting Choices after K-IFRS adoption
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초록
국제회계기준하에서 작성된 재무제표는 각 국가별 회계기준으로 작성된 재무제표보다 국제적 환경에서 사용될 경우 더욱 유용할 것이라는 것은 당연하다. 그러나 원칙중심의 국제회계기준이 허용하고 있는 다양한 회계처리방법으로 인해 국내에서 비교가능성 측면에서의 재무보고의 유용성이 증대되는 효과가 있는지에 대해서는 의문이라 할 수 있다. 국내 기업의 국제회계기준의 도입으로 인한 기업간, 기간간 비교가능성에 근거한 정보의 유용성은 결국 국제회계기준에서 제시하고 있는 다양한 선택적 방법 중에서 우리나라 기업이 선택한 회계방법에 의해 달라질 것이다. 따라서 본 연구는 2009년과 2010년에 국제회계기준을 조기 도입한 기업을 대상으로 국제회계기준도입전․후 허용가능한 회계방법에 대한 기업의 선택과 변화를 살펴본다. 이로써 국제회계기준도입전․후의 국내 기업간, 기간간 비교가능성의 변화를 알아보는 것을 목적으로 한다. 우선 재무제표의 보고형식과 관련한 분석결과 재무상태표의 자산표기순서와 자본의 구성요소, 포괄손익계산서상의 영업이익의 계산순서에서 도입전과 후의 차이가 컸으며 이에 따라 기업간 비교가능성이 떨어질 수 있어 정보이용자들의 주의가 요구된다 할 수 있다. 다음으로 허용가능한 회계방법의 선택에서는 국제회계기준의 도입으로 처음으로 선택가능하게 된 방법에서는 기업들이 대체로 통일된 한 가지 방법을 고수하는 것으로 나타났다. 기존의 방법에서 선택의 폭이 넓어졌다 하더라도 기존의 방법을 고수하는 경향을 보였다. 새로운 기준의 도입으로 기존의 선택방법에 대한 검토를 필요로 하는 방법에서도 기존의 선택방법에 변경이 수반되지 않았으며 기준에 언급되지 않은 부분에 대해서는 굳이 정보를 제공하지 않는 것으로 나타났다. 결과적으로 정보를 산출하기 위한 회계방법의 선택에는 기업간 큰 차이를 보이고 있지 않으나 이에 비해 산출된 정보의 보고형식, 즉 재무제표의 보고형식에는 기업간, 기간간 차이가 있어 정보이용자들의 기업간 재무제표의 분석시 주의가 요구된다.
Abstract
It is obvious that financial statements would be more valuable internationally by adoption of IFRS. But, it is questioned that the introduction of IFRS can improve effectively usefulness of financial report in domestic due to the lack of comparability between firms. Comparability between internal firms after IFRS adoption is up to accounting methods which internal firms chose themselves among multiple choices allowed by IFRS. Therefore, this study examine which choices the firms make among accounting method allowable under IFRS. The firms which early adopted IFRS in 2009 and 2010 are chosen for study. And usefulness of IFRS from comparability can be searched with what kinds of choices they've made before and after taking introduction of IFRS. It is the goal of this study to search the change of internal comparability between firms and over time before and after introduction of IFRS. In result, in respect to report form of financial statements, arrangement order and elements of capital of balance sheet, definition of operating income in income statements are different before and after adoption of K-IFRS. In respect to accounting choices, all firms have similar choice about the first introduced allowable method. And, they hold on their choice as old way, even though the range of choice is expanded or it is asked to reassess. They don't even report the method that is explained in K-GAAP, not in K-IFRS. Consequently, there's not showing grave differences from accounting choice between firms to make change of value of elements of financial statements. In comparison, the reporting form of already produced information show some differences. So, the users need to pay attention when they compare the financial statements between firms.
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