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논문KCI 등재

기업의 사회책임 세부지수와 조세회피 관련성에 관한 연구

A Study on the Relationship between Corporate Social Responsibility Detailed Index and Tax Avoidance

이윤상
한국세무회계학회 (Kata(Korean Association Of Tax & Accounting))|2018.09|세무회계연구 (Tax Accounting Research)|제57호|pp. 55-73|DOI 10.35349/tar.2018..57.004

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조세회피Tax avoidance기업의 사회책임기업의 사회책임 세부지수기업의 윤리적 행위Corporate social responsiblityCSR detailed indexEthical act of corporation

초록

기업의 사회책임(CSR)활동은 외부적인 윤리행위로서 내부적인 비윤리행위인 조세회피와 밀접한 관련성을 가지고 있다. 본 논문은 선행연구를 확장하여 CSR성과의 대용치로 경제정의지수(KEJI) 총지수와 경제정의지수(KEJI) 세부 지수를 모두 사용하고, 조세회피의 측정치도 Desai and Dhalmapala(2006)에 의한 조세회피 측정치와 그 측정치의 절대값을 모두 사용하여 CSR과 조세회피의 관련성을 실증분석하였다. 실증연구를 위한 표본은 2011년부터 2016년까지 총 6개년에 걸쳐 경제정의지수(KEJI) 평가기업 중 기타 재무자료가 이용 가능한 1,730개 기업을 대상으로 하였다. 검증결과는 첫째, CSR 전체 지수와 조세회피는 음의 관련성을 나타내었으며, CSR세부 지수와 조세회피와의 관련성의 경우 건전성지수와 사회공헌도지수가 조세회피와 유의한 음의 관련성을 나타내었다. 종속변수로서 조세회피의 절대값을 사용한 경우, CSR 전체지수와 조세회피의 절대값은 유의한 관련성을 나타내지 못하였다. CSR세부 지수와 조세회피와의 관련성은 공정성지수의 경우만 조세회피의 절대값과 유의한 음의 관련성을 나타내었다. 둘째, 추가분석으로, 조세회피가 0이상인 경우 CSR 전체지수와 조세회피는 유의한 음의 관련성을 나타내었고 CSR세부 지수와 조세회피와의 관련성을 살펴본 결과 사회공헌도지수의 경우만 조세회피와 유의한 음의 관련성을 나타내었다. 조세회피가 0이하인 경우는 CSR 전체지수와 조세회피는 CSR전체 지수가 높을수록 조세회피가 줄어드는 결과를 보여주었고 CSR세부 지수와 조세회피의 관련성은 건전성지수와 사회공헌도지수의 경우 조세회피와 유의한 음의 관련성을 나타내었다.

Abstract

Corporate social responsibility(CSR) activities are external ethical behaviors and are closely related to tax avoidance, which is an internal unethical act. In this paper, we use both the KEJI total index and the KEJI sub － index as a CSR outcome for empirical analysis. Also, Desai and Dharmapala(2006)’ tax avoidance measure and the absolute value of tax avoidance are both used for empirical analysis. The results of this study are as follows：First, negative relation between CSR total index and tax avoidance is shown. In the case of relation between CSR detailed index and tax avoidance, negative relation with soundness index and social contribution index Respectively. When the absolute value of tax avoidance was used as a dependent variable, the CSR total index and the tax avoidance absolute value were not significant. The relationship between CSR detailed index and tax avoidance showed a significant negative relationship only in the case of fairness index. Second, when the tax avoidance is 0 or more, CSR total index and tax avoidance showed significant negative correlation. As a result of examining the relationship between CSR detailed performance and tax avoidance, only the social contribution index showed significant negative correlation with tax avoidance. When the tax avoidance is less than 0, the result show that the higher the CSR total index, the less tax avoidance. The relationship between fairness index and social contribution index showed significant negative correlation with tax avoidance when we examined the relationship between CSR detailed performance and tax avoidance.

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