리스 회계처리기준 변경이 리스이용자의 신용평점에 미치는 영향
Effect of Changes in Lease Accounting Standards on the Credit Score of Lessee
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[연구목적] 2019년 회계연도부터 적용된 K－IFRS 제1116호 리스 기준서(IN10)은 리스기간이 12개월을 초과하고 기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 리스이용자가 리스 관련 자산 및 부채를 인식할 것을 요구한다. 이에 따라 본 연구에서는 2019년 K－IFRS 제1116호(리스) 기준서 개정에 따라 리스자산 및 부채를 최초 인식한 기업의 신용평점이 동기준서 개정 전․후에 차이가 있는지를 검토하였다. 즉, 리스 관련 K－IFRS 기준서 개정이기업의 신용평점에 미치는 영향을 실증적으로 분석하였다. [연구방법] KIS 신용평점을 종속변수로 하고, 리스 회계처리기준 변경 여부를 주요 설명변수로 하는 회귀분석 모형을 설정하여 유가증권 상장기업 및 코스닥 상장기업을 대상으로2016년부터 2021년까지 총 8개년도에 대하여 리스회계처리기준 변경 전․후 신용평점 차이를 분석하였다. [연구결과] 리스회계처리기준이 변경되기 전에는 리스관련 자산 및 부채를 장부에 기록하지 않았던(즉, 과거에는 운용 리스로 회계처리하였던) 기업에서 동 회계기준 변경 이후 리스관련 자산 및 부채를 장부에 기록하게 되면 해당 기업의 신용평점은 유의적으로 증가하는것으로 나타났다. [연구의 시사점] 본 연구의 결과는 K－IFRS 제1116호 리스 기준서 개정 근거를 실증적으로 뒷받침하였다는 점에서 의의가 있다.
Abstract
[Purpose] K－IFRS No. 1116 Lease Standard (IN10) in effect from 2019 fiscal year requires a lessee to recognize lease assets and liabilities for all leases whose lease term exceeds 12 months and whose underlying assets are not small amount. Accordingly, this study examined whether the credit ratings of firms that firstly recognized leased assets and liabilities differed before and after the amendments of K－IFRS No. 1116 (lease) Standard in 2019. In other words, this study empirically investigated the impact of amendments to lease－related K－ IFRS on an firm’s credit rating. [Methodology] A regression analysis model was established with the KIS credit score as the dependent variable and a dummy variable of the change in the lease accounting standard as the main explanatory variable to analyze the difference in credit scores before and after the lease accounting standard change for a total of eight years from 2016 to 2021. [Findings] Firms whose lease－related assets and liabilities were not in the books(i.e., previously accounted for as operating leases) before the change in the lease accounting standard showed a significant increase in the entity’s credit rating when lease－related assets and liabilities were in the books after the change. [Implications] The results of this study are significant in that they empirically supported the basis for revising the lease standard of K－IFRS No. 1116.
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