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논문KCI 등재

제조환경에 따른 활동관리 실무수준과 기업성과의 검토

A Study of Activity Management Practice and Business Performance by Manufacturing Environment

김주은
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2012.06|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제43호|pp. 167-196|DOI 10.21073/kiar.2012..43.008

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관리회계정보시스템자동화수준활동관리실무수준Automation levelMAISActivity Management Practice

초록

활동기준원가계산 시스템의 도입 후 지난 20년 동안 ABC에 관한 많은 연구들이 진행되었지만, 다수의 국내기업을 표본으로 한 ABC 시스템의 실행성과를 살펴본 연구는 많지 않다. 새로운 시스템의 도입수준은 해당기업의 경영환경과 자금수준 그리고 최고경영층의 지원과 종업원들의 수행가능성이 있을 때 가능할 것이다. 따라서 기업마다의 시스템 도입수준은 차이를 보일 것이고 각 수준에 합당한 도입수준과 성과향상의 기대가 있을 때 시스템에 대한 투자효익 증대와 정확한 성과평가를 가능하게 할 것이다. 본 연구는 Gosselin(1997)과 Baird et al.(2007)의 연구를 바탕으로 ABC 도입수준을 3단계로 구분하고 각 수준에 대해 자동화 수준과 관리회계정보시스템의 전략적 연계수준이 미치는 영향을 살펴보았다. 또한 각 수준에서의 활동관리실무수준의 실행수준에 따른 BSC 관점별 기업성과의 개선정도를 살펴보았다. 연구결과, 도입수준이 높아질수록 ABC 실행을 통한 활동관리실무수준도 높아짐을 알 수 있었다. 또한 ABC의 실행단계가 높을수록 자동화 수준에 따른 활동관리 실무수준 역시 매우 유의적인 차이를 나타내므로 ABC를 통한 효익의 향상을 꾀하고 도입효과를 극대화하기 위해서는 높은 자동화 수준을 구비하는 것이 하나의 촉진요인이 될 수 있을 것이다. 활동분석단계(AA단계)를 제외한 활동원가분석(ACA) 및 활동원가계산(ABC)단계에서는 관리회계정보시스템(MAIS)의 전략적 연계수준이 높아질수록 활동관리 실무수준 역시 높아짐을 알 수 있었다. 또한 AA단계를 제외한 ACA 단계와 ABC 단계의 활동관리실무수준은 MAIS의 전략적 연계수준에 따라 차이가 있는 것으로 나타났다. 따라서 MAIS의 전략적 연계수준에 따라 ABC 도입수준별 활동관리실무수준의 차이가 존재한다는 가설이 부분적으로 지지됨으로써, ABC의 활용수준이 높아질수록 즉, ABC 활용을 통한 의사결정 및 운영영역에 대한 활용의 영역이 높아질수록 관리회계정보시스템의 역할비중이 ABC 활용의 효과성을 더욱 높인다고 할 수 있다. ABC의 실행단계가 높아질수록 높은 자동화 수준과 높은 MAIS의 전략적 연계수준은 ABC를 통한 활동관리실무수준의 차이를 유발할 수 있다는 것이다. 또한 이러한 활동관리실무수준의 차이는 ABC 활용을 통한 기업성과의 차이를 유발하게 된다.

Abstract

There have not been many studies on the execution performance of ABC system with multiple domestic companies as samples. The introduction level of a new system would be possible when there are the management environment of the relevant company, fund level, top management team's resources and the possibility of performance of employees. Thus, the system introduction levels of each company would be different and when there are reasonable introduction level on each level, accurate performance evaluation will be possible. This study classified ABC introduction level based on the studies of Gosselin (1997) and Baird et al. (2007) into Stage 3s and examined the impacts of automation level and the strategic linking level of management accounting information on each level. Also, it examined the improvement degree of business performance by activity management practice level at each stage by BSC perspective. As a result of the study, it was found that a high ABC execution stage means very significant difference in activity management level of practice by automation level. in other words, fulfilling a high automation level can be one promotion factor to maximize introduction effects, and There is the difference of activity management level of practice for each ABC introduction level by the strategic linking level of management accounting information system(MAIS). it can be said that as the usage level of ABC increases, the role weight of MAIS further increases the effects of ABC usage. So, the differences on the level of activity management practice can cause the differences of firm performance.

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