내부회계관리제도의 취약점 보고 후 내부회계담당인력의 수준이 개선되는가?
Do Firms Improve Their Level of Human Resources in Internal Accounting Control after Disclosure of Internal Control Weaknesses?
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본 연구에서는 내부회계관리제도의 중요한 취약점이 보고된 기업에서 내부통제 강화를 위한 자발적인 노력의 일환으로 내부회계담당인력에 대한 양적, 질적 보완이 나타나는지를 실증분석하였다. 2006년부터 2009년까지 중요한 취약점을 보고한 124개 기업-년을 대상으로 취약점 보고연도와 이후 연도의 내부회계담당인력의 특성을 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 보고연도에 비해 직후 연도에 종업원수 대비 내부회계담당인력의 비율이 유의하게 증가한 반면, 평균경력월수는 유의한 변화가 관찰되지 않았다. 둘째, 이후 연도에 취약점이 개선된 84개 기업-년을 대상으로 추가 분석하여도 유사한 결과가 나타났다. 이는 대부분 기업이 취약점 보고 후 내부회계담당인력에 대한 투자를 증가시킨 결과, 이들 중 약 68%가 취약점이 개선된 것으로 해석할 수 있다. 취약점 보고기업에 대한 많은 연구가 수행되었으나 취약점 보고 후 내부통제 강화를 위해 기업이 자발적으로 어떠한 노력을 하는지에 대해서는 실증연구가 부족한 상황이다. 또한, 대부분의 관련 선행연구는 취약점 개선 기업과 나머지 기업에 대한 횡단분석만을 실시하였다. 이러한 상황에서 본 연구는 대부분 기업이 취약점 보고 후 내부회계담당인력에 대한 투자를 증가시킨다는 실증적 증거를 제공한다. 또한 취약점 개선을 위한 기업의 자발적 노력을 연구한 선행연구의 결과를 확장하고, 이해관계자에게 내부회계담당인력에 대한 적극적인 투자의 필요성을 환기시킨다.
Abstract
We investigates firm’s quantitative and qualitative supplement of human resource in internal accounting control after disclosing internal control weakness. Samples are 124 listed firm-years that disclosed internal control weakness on audit report from 2006 to 2009(here after, IACW firms). This study uses two proxies to measure the level of human resource in internal accounting control. One is the ratio of the number of employees involved in internal accounting controls to the total number of employees of the firm(hereafter, NUM), the other is the ratio of the weight-averaged career of employees involved in internal accounting controls to the total number of employees of the firm(hereafter, EXP). We find that only NUM is significantly higher at the next year after than disclosure of internal accounting control weakness. We also find similar result using 84 firm-years that are improved internal accounting control weakness at the next year after weakness disclosure, which indicates that most IACW firms increase their investment in human resource in internal accounting control irrespective of y/n of internal accounting control weakness improvement. This investment makes 68% of IACW firms to improve the internal accounting control weakness. These findings provide insight into the role of human resource investment to improve the internal accounting control weakness. Not only that, these findings are able to strengthen the results of prior researches that examined the voluntary effort to improve internal accounting control weakness.
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