본문 바로가기
KERD
논문KCI 등재

감사파트너의 업무과부하가 감사품질에 미치는 영향

The Effect of Audit Partner’s Workload Compression on Audit Quality

강소현|한종수|김상미
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2024.04|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제114호|pp. 69-89|DOI 10.21073/kiar.2024..114.004

0

조회

0

다운로드

0

인용

0

참고문헌

키워드

Audit Quality감사품질감사파트너Work Overload업무과부하Audit PartnerWorkload Compression

초록

[연구목적] PCAOB(2015)는 28개의 감사품질 지표를 제시하면서 이를 참고하여 감사품질의 개선방안을 제시하도록 요구하고 있다. 감사품질 지표 중 하나가 감사파트너의 업무부담이다. 본 연구는 실무에서 우려하고 있는 비지시즌의 감사파트너 업무과부하를 감사보고서가 발행되는 시점을 기준으로 측정한 후 업무과부하가 감사품질에 미치는 영향을 분석하였다. [연구방법] 2018년부터 2021년까지 유가증권시장과 코스닥시장에 상장된 12월 결산기업 3,771 기업－연도의 표본을 대상으로 분석을 한다. 감사파트너의 업무과부하는 Lopez and Peter(2012)와 하미혜 등(2016)이 제시한 방법에 따른 측정치를 사용하고, 감사품질은 수정 Jones 모형에 의한 재량적 발생액과 성과대응 재량적 발생액(PMDA)으로 측정하였다. [연구결과] 감사파트너의 업무과부하 정도가 클수록 감사품질은 낮은 것으로 나타났다. 이는 감사보고서 제출 기한의 압박과 시간적 제한이 있는 업무과부하 정도가 클수록 감사파트너가 감사절차에 충분한 노력과 주의를 기울이지 못하며 감사팀 구성원에 대한 감독도 미흡하여 감사품질에 부정적인 영향을 주는 것을 의미한다. [연구의 시사점] 본 연구는 감독기관에서 우려하고 있는 감사파트너의 업무과부하가 감사품질에 미치는 부정적인 영향을 실증적으로 확인하였다. 감사파트너가 비지시즌에 수행해야 하는 감사업무의 적절한 분배가 이루어지지 않고 과중 정도가 몰리는 경우 감사품질에 부정적인 영향을 미치므로 적절한 업무의 분배가 이루어지도록 회계법인의 인력 운영 및 감사업무 배분절차의 개선이 필요할 것이다. 또한 회계법인의 고객관리 및 인력 운영의 개선이 회계법인 차원보다는 감사파트너 수준에서 이루어져야 감사품질의 제고에 효과적일 가능성을 제시한다.

Abstract

[Purpose] PCAOB (2015) introduces 28 audit quality indicators and requests that suggestions for improving audit quality be made with reference to them. Among these indicators is the workload of the audit partner. This study assessed the workload of audit partners during the busy season, an issue of practical concern, by examining the timing of the issuance of the audit report. Subsequently, we analyzed the impact of this workload on the quality of the audit. [Methodology] Our analysis encompasses a dataset of 3,771 company－years, focusing on December－ending companies listed on KOSPI and KOSDAQ from 2018 to 2021. To quantify the audit partner's workload, the methodology outlined by Lopez and Peter (2012) and Ha et al. (2016) was employed. Audit quality was assessed using two metrics: discretionary accruals and performance－matched discretionary accruals (PMDA). [Findings] This study revealed that an increased workload for the audit partner is inversely related to the audit quality. This implies that the constraints of tight deadlines for audit report submission, coupled with a heavy workload, result in the audit partner not dedicating adequate effort and attention to the audit processes. [Implications] This study empirically confirmed the negative impact of audit partner workload on audit quality, a concern for supervisory agencies. We found that if the audit tasks that audit partners are required to perform during the busy season are not properly distributed and result in overload, this will negatively affect audit quality. Therefore, it is necessary to improve the personnel management and audit work distribution procedures within accounting firms to ensure appropriate distribution of work. Additionally, the study suggests that improvements in client management and human resource management at the audit partner level, rather than at the broader accounting firm level, could be effective in enhancing audit quality.

참고문헌 (27)

  1. 권수영, "감사품질의 결정요인과 경제적 효과에 대한 비판적 검토", 회계학연구, 38(2), pp.447~523 (2013)
  2. 권수영, "바쁜 시즌의 기말감사가 감사품질과 감사시간에 미치는 영향", 회계·세무와 감사연구, 59(4), pp.1~37 (2017)
  3. 회계법인의 품질관리수준 측정, 평가방안에 대한 연구, "김문철", 금융감독원, 1~109 (2010)
  4. 문상혁, "결산일 차이가 감사보수, 감사시간, 그리고 감사품질에 미치는 영향", 회계·세무와 감사연구, (42), pp.135~166 (2005)
  5. 배길수, "감사파트너 경험에 따른 감사시간, 감사보수 및 감사품질의 차이", 회계저널, 23(6), pp.175~235 (2014)
  6. 최승욱, "파트너 업무량과 감사품질 및 직급시간 사이의 관계", 회계학연구, 45(3), pp.35~61 (2020)
  7. 하미혜, "감사인의 업무과부하에 따른 차별적 감사품질", 회계저널, 25(1), pp.35~70 (2016)
  8. Agoglia, C. P., "How do audit workpaper reviewer cope with the conflicting pressures of detecting misstatements and balancing client workloads?", Auditing : A Journal of Practice and Theory, 29(2), pp.27~43 (2010)
  9. Becker, C., "The effect of audit quality on earnings management", Contemporary Accounting Research, 15, pp.1~24 (1998)
  10. Bedard, J. C., "Audit quality indicators : A status update on possible public disclosures and insights from audit practice", Current Issues in Auditing, 4(1), pp.12~19 (2010)
  11. Behn, B. K., "Audit quality and properties of analyst earnings forecasts", The Accounting Review, 83(2), pp.327~359 (2008)
  12. Coram, P., "The effect of risk of misstatement on the propensity to commit reduced audit quality acts under time budget pressure", Auditing : A Journal of Practice and Theory, 23(2), pp.159~167 (2004)
  13. DeAngelo, L. E., "Auditor size and audit quality", Journal of Accounting and Economics, 3(3), pp.183~199 (1981)
  14. Dechow, P., "Detecting earnings management", The Accounting Review, 70, pp.193~225 (1995)
  15. DeFond, M. L., "Debt covenant violation and manipulation of accruals", Journal of Accounting and Economics, 17(1-2), pp.145~176 (1994)
  16. DeFond, M. L., "Audit research after sarbanes-oxley", Auditing : A Journal of Practice & Theory, 24(s-1), pp.5~30 (2005)
  17. Francis, J., "Accounting accruals and auditor reporting conservatism", Contemporary Accounting Research, 16(1), pp.135~165 (1999)
  18. Goodwin, J., "What is the relationship between audit partner busyness and audit quality?", Contemporary Accounting Research, 33(1), pp.341~377 (2016)
  19. Johnson-Moreno, H., "To your health : Sensible self-care can help CPAs maintain stamina in the run-up to those filing deadlines", Journal of Accountancy, 196(3), pp.65~ (2003)
  20. Kothari, S. P., "Performance matched discretionary accrual measures", Journal of Accounting and Economics, 39, pp.163~197 (2005)
  21. Lopez, M. D., "The effect of workload compression on audit quality", Auditing : A Journal of Practice and Theory, 31(4), pp.139~165 (2012)
  22. McDaniel, L. S., "The effects of time pressure and audit program structure on audit performance", Journal of Accounting Research, 28, pp.267~285 (1990)
  23. Nelson M., "Judgment and decision making research auditing: A task person and interpersonal interaction perspective", Auditing: A Journal of Practice & Theory, 24(Supplement), pp.41~71 (2005)
  24. Public Company Accounting Oversight Board, "Concept Release on Audit Quality Indicators", PCAOB Release No. 2015-005, ~ (2015)
  25. Sundgren, S., "Auditor-in-charge characteristics and going concern reporting", Contemporary Accounting Research, 31(2), pp.531~550 (2014)
  26. Sweeney, J. T., "The effect of the busy season workload on public accountants’ job burnout", Behavioral Research in Accounting, 14, pp.223~245 (2002)
  27. Zerni, M., "Audit partner specialization and audit fees : Some evidence from Sweden", Contemporary Accounting Research, 29(1), pp.312~340 (2012)

관련 논문AI추천

감사파트너 업무과부하가 신용등급에 미치는 영향김상미경영연구소 · 신산업경영저널2025 · 제43권 제1호바쁜시즌의 기말감사가 감사품질과 감사시간에 미치는 영향권수영, 정경철, 허진숙한국공인회계사회 · 회계ㆍ세무와 감사 연구2017 · 제59권 제4호감사파트너경험이 개별감사업무 차원 및 회계법인 차원 감사품질관리와 결합하여 감사품질에 미친 영향이재은, 정도삼한국공인회계사회 · 회계ㆍ세무와 감사 연구2019 · 제61권 제3호파트너 감사시간이 감사품질에 미치는 영향: 계속감사기간을 중심으로김경태한국공인회계사회 · 회계ㆍ세무와 감사 연구2018 · 제60권 제4호감사파트너의 비정상 감사시간 및 감사시간 비중이 계속감사기간과 감사품질의 관계에 미치는 영향권수영, 김효은, 정경철한국공인회계사회 · 회계ㆍ세무와 감사 연구2018 · 제60권 제4호감사파트너 교체와 감사시간 및 감사품질간의 관계에 관한 연구임영제지식경영연구원 · 기업과혁신연구2023 · 제46권 제3호

이 간행물의 다른 논문 (6건)

기업의 내부적 동반성장 노력과 외부적 동반성장 노력의 관련성이윤상pp. 1-18감사인측 전문가 투입시간이 감사품질에 미치는 영향이재형, 박언용pp. 19-44COVID－19가 기업의 현금보유 및 가치 관련성에 미치는 영향이재형, 전경민pp. 45-68CSR과 기업 기술혁신 시너지가 재무성과에 미치는 영향: 중국 상장기업을 중심으로장하은pp. 91-113동일산업 내 타 기업의 감사정보가 관심기업 주가에 미치는 영향송인의, 김명인pp. 115-144
원문 보기