국제조세조약으로서 한중조세조약에 대한 이해

Abstract

韩中税收协定是指包括 ①《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》、②《议定书》、③《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二议定书》以及 ④《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》谅解备忘录的总称。 韩中税收协定之目的是将韩国和中国之间的交易所产生的所得之征税权适当地分配给两国，以防止发生双重征税并阻碍偷漏税和逃税的行为。韩中税收协定适用于居住的人，其适用对象之税种是韩国的所得税、公司税、居民税和农村发展特别税，以及中国的个人所得税和企业所得税。 就对所得征税而言，不动产所得是由不动产所在地国征税。营业利润是按照“无常设机构，不得征税”之原则处理，海运和空运利润仅由总机构或实际管理机构所在国征税。股息、利息、以及特许权使用费由源泉国和居民国征税，而源泉国进一步规定限制税率，使得其税率不得超过一定的税率。财产收益是按转让对象之物分配其征税权。独立个人劳务所得是，在居住期间不超过183天的，由居民的国征税，而从非独立个人劳务所得是，按照居住期间是否超过183天以及由谁来支付和承担报酬，决定在居民的国征税还是在源泉国征税。董事费以及艺人家和运动员的所得是由源泉国征税。退休金所得是由居民的国征税，而政府服务报酬是仅由支付的国征税。学生和实习人员的所得、教师和研究人员的所得以及其他所得是由居民的国征税。 联属企业之间的交易是按照独立交易原则进行调整（转让定价征税制度），而为了防止两国间发生双重征税，允许境外缴纳所得税额的抵免。 韩国和中国之国民或企业在同等条件之下享受无差别待遇，而在一国发生税收纠纷时，按协商程序处理。并且，两国可对税收资料进行情报交换，以免发生国际偷漏税。