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재무보고이익과 세무보고이익 차이의 관점에 대한 검토

A Review of the Viewpoints about the Differences between Book Income and Taxable Income

최경수
한국세무사회 부설 한국조세연구소 (Korea Institute of Taxation)|2014.12|세무와 회계연구 (Tax and Accounting Review)|제3권 제2호|pp. 211-340

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정보비대칭information asymmetry이익조정earnings management이익지속성book-tax differencestaxable income재무보고이익세무보고이익보고이익의 차이book incomeearnings persistence

초록

본 연구는 재무보고이익과 세무보고이익의 차이(재무보고이익에서 세무보고이익을 차감한 값으로 정의：이하 ‘보고이익의 차이’)에 대한 다양한 기존 연구들을 고찰하고 이에 대해 논의한다. 아울러, 이를 통해 보고이익의 차이에 대한 관점을 다룰 향후 논문들이 관련 연구 범위를 확장하고 유용한 사실을 제공하는 데 유용한시사점을 제시하고자 한다. 구체적으로 본 연구는 재무보고이익과 세무보고이익의 차이에 관한 선행연구들의 다양한 시각을 다음과 같은 네 가지 범주로 분류하고 이를 정리 및 논의한다. 첫째, 보고이익 차이에 대한 관점을 다룬 선행연구들은 보고이익의 차이가 경영자의 이익조정 행위를 반영한다는 관점으로 구분할 수 있다. 둘째, 보고이익 차이에 대한 시각을 연구한 기존 논문들은 보고이익의 차이는 경영자의 구체적인 이익조정 유인에 대한 정보를 내포한다는 시각으로 분류할 수 있다. 셋째, 보고이익 차이에 대한 관점을 다룬 선행연구들은 보고이익의 차이는 이익의 지속성에 대한 정보를 담고 있다는 관점으로 구분된다. 넷째, 보고이익 차이에 대한 시각을 연구한 기존 논문들은 보고이익의 차이는 정보비대칭에 대한 정보를 포함하고 있다는 시각으로 분류할 수 있다. 본 연구는 보고이익의 차이에 대한 기존 관점들을 정리하는 과정에서 관련 논리들을 상세히 기술하고자 하였으며, 이러한 측면에서 보고이익의 차이에 기반한 후속 연구들은 여러 가지 유용한 정보를 획득할 수 있을 것으로 기대된다.

Abstract

The objective of this paper is two-fold. First, we investigate and discuss the differences between book income and taxable income (hereafter, book-tax differences) which is related with various viewpoints. In addition, by accomplishing our first objective, our second objective is to provide useful implications when relevant future researches explore the viewpoints of book-tax differences. More specifically, this paper classifies the viewpoints of book-tax differences which is suggested in prior literatures into four categories and discuss them. First, the prior literatures which is related with the viewpoints of book-tax differences can be classified into category dealing with the association between book-tax differences and managements’ earnings management. Second, the prior literatures which is related with the viewpoints of book-tax differences can be classified into category dealing with the association between book-tax differences and incentives of managements’ earnings management. Third, the prior literatures which is related with the viewpoints of book-tax differences can be classified into category dealing with the association between book-tax differences and persistence of earnings. Lastly, the prior literatures which is related with the viewpoints of book-tax differences can be classified into category dealing with the association between book-tax differences and information asymmetry. This paper tried to provide the detailed logics when exploring the viewpoints of book-tax differences. In this respect, the possible future researches that are based on the viewpoints of book-tax differences might be able to acquire useful information.

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