경영자 이익 보고 유인과 미청구공사 계정의 차별적 공시 형태
Differential Disclosure Location of Unbilled-Revenue Depending on Income Reporting Incentives
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미청구공사는 시공사가 발주처에 청구하지 못한 공사대금을 의미하며, 수주산업 기업에 대한 정보이용자의 의사결정 측면에서 그 중요성이 상당하다. 본 연구는 수주산업 기업의 미청구공사 금액과 미청구공사 계정 본문 표시의 관련성을 살펴본 후 원가율과 비정상 미청구공사가 해당 관련성에 미치는 영향을 관찰하였다. 연구 결과 미청구공사 금액이 커질수록 미청구공사 계정의 재무제표 본문 표시 가능성이 더욱 증가하였고, 미청구공사 금액과 미청구공사 계정의 재무제표 본문 표시 간 유의한 양(+)의 관련성은 원가율과 비정상 미청구공사가 클수록 감소하는 것을 확인하였다. 본 결과는 정보이용자들이 수주산업 기업의 미청구공사 계정과 관련한 정보를 활용할 때 재무제표 본문 공시 사항뿐만 아니라 주석 공시에도 주의를 기울일 필요가 있다는 경각심을 제시한 데 그 의의와 시사점이 있다. 나아가 추후 수주산업 회계처리의 투명성 제고를 위한 회계기준 재정, 정부 및 관련 규제기관의 제도 도입 과정에 유의미한 자료원으로 사용될 수 있을 것으로 기대된다.
Abstract
This study aims to investigate two primary objectives. Firstly, it examines the relationship between UBR and their disclosure position in financial statements. Secondly, it investigate how the cost ratios and abnormal UBR influence the relationship. The findings of this study are as follows: Firstly, it was confirmed that as the UBR increases, the likelihood of disclosure in the financial statement increases. Secondly, it was found that the significant positive relationship between the UBR and the disclosure of UBR in financial statements decreases as the cost ratio and abnormal UBR increase. The implications and contributions of this study are as follows: Firstly, when utilizing information related to UBR of order-made industry firms, information users should pay attention not only to disclosures in financial statement notes but also to disclosures in the footnote of the financial statements. Secondly, this study highlights the significance of its findings in potentially enhancing transparency in future accounting practices in the order-made industry, serving as valuable data for accounting standards reform, governmental actions, and regulatory measures.
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