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기업의 지속가능 세부지수와 이익조정의 관련성에 관한 연구

The Study on the Association of Corporate Sustainable Detail Index with Earnings Management

이윤상|김용성
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2011.12|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제40호|pp. 39-62|DOI 10.21073/kiar.2011..40.003

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지속가능성Sustainability이익조정Earning Management지속가능 세부지수Sustainable Detail Index

초록

본 논문은 기업들이 추구하는 기업외부의 윤리적 행위 측정치인 지속가능성 세부지수와 기업내부의 회계적인 비윤리 행위라고 할 수 있는 이익조정과의 사이에 어떠한 관련성이 있는지 연구하는 것을 목적으로 하였다. 기업의 지속가능성에 대한 대용치 로는 경제정의연구소에서 발표하는 경제정의 세부지수를 사용하였고 이익조정의 대용치 로는 재량적발생액을 사용하여 실증분석을 진행하였다. 본 연구결과를 간단히 살펴보면, 첫째, 지속가능지수(사회) 중 장애인채용지수는 재량적발생액과 유의한 음의 관련성을 보여주었으며 이는 경제적인 손실에도 불구하고 장애인 고용이 많은 기업은 윤리성이 높으므로 오히려 이익조정은 적게 할 것으로 볼 수 있다. 그리고 기부금지수는 재량적발생액과 유의한 양의 관련성을 보여주었다. 기업은 기부금을 통해 사회적 책임을 다하는 윤리적인 면을 보여주었지만, 이와 달리 재정지출에 따른 부담분을 이익조정으로 실현할 수 있는 것으로 이해된다. 둘째, 지속가능지수(환경) 중 에너지효율만이 재량적발생액과 유의한 음의 관련성을 보여주었다. 이는 에너지효율지수가 높은 기업은 상대적으로 비용지출이 작다는 것을 의미하는데, 이는 원가 절감으로 이어져 수익개선의 간접적 원인이 되기도 하므로 경영자는 에너지효율지수가 높을수록 비윤리적 행위를 자제하는 것으로 이해할 수 있다. 셋째, 지속가능지수(경제) 중 조세납부지수는 기존 연구와 마찬가지로 이익규모가 클수록 이익조정을 하는 것으로 나타났다.

Abstract

The purpose of this research is to determine the relationship between the corporation’s sustainable detail index as measurement for external ethical responsibilities and its internal earning management, which is considering certain acts as unethical For this study. KEJI (Korea Economic Justice Institute) Index is used as a proxy variable for sustainable detail index in a corporation, and the DA (Discretionary Accruals) is applied for its earning management to progress empirical analysis. The result of this study is summarized as follows:In the Sustainable Society Index, the index for disabled employees has showed a negative relationship with discretionary accruals (DA). This result indicates that if a company has higher ratio of disabled employees, it is less susceptible to earnings management behavior. In addition, the Index of Contribution has showed a positive relationship with DA and this implies that employer would manage earnings to reduce the burden of contribution expenses. For the Environmental Sustainability Index, only the energy efficiency has showed a negative relationship with DA. The findings of this study imply that the employer subject to higher Energy Efficiency Index (EEI) has a relatively a lower expenses and this could help to improve the profits by reducing the cost price. Overall, this result could be interpreted that the employer with higher EEI is less willing to conduct an unethical behavior. As with previous researches, the Index of Tax in the Economic Sustainability Index (ESI) has showed that a company's earnings.

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