한국의 협동조합회계: 실태와 문제점
Cooperative Accounting in Korea: Practices and Problems
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초록
한국의 협동조합회계는 각기 다른 법에 조직된 여러 유형의 협동조합들이 각자 적정한 회계기준을 정하여 적용함에 따라 유사하면서도 조금씩 다르다. 전국적인 중앙회가 있는 협동조합들의 경우에는 각 중앙회장이 회계규정을 제정하여 회원조합들이 따르도록 하고 있고, 그렇지 않은 경우에는 각 조합이 적정한 기준을 택하여 사용한다. 협동조합들이 준거하는 회계기준은 일반기업회계기준이나 비영리조직회계기준 또는 상호금융기관신용사업회계처리기준 등이다. 거의 모든 협동조합들이 비조합원 거래를 허용하고, 중복조합원이 많은 한국 상황에서 다양한 회계기준의 적용은 비교가능성의 문제를 발생시키고, 이 준거기준들이 기업적 특성과 비영리조직체 특성을 동시에 갖고 있는 협동조합을 위해 적절한지에 대한 의문을 일으킨다. 또한 감독목적이나 세무목적 기준의 성격이 강하여, 조합들이 회계보고서를 세무목적이나 관계기관 제출을 위한 서류 정도로 인식하는 문제도 있다. 현재 한국의 협동조합회계 실태는 협동조합 고유의 조직특성 및 협동조합회계정보이용자의 특성이 반영되고 협동조합들 간 비교가 가능하도록 협동조합회계기준을 제정할 필요가 있음을 시사한다.
Abstract
Cooperative accounting practices in Korea are different by different types of cooperatives organized under different cooperative laws. Some types of cooperatives follow an accounting regulation made by their national federation, but others choose accounting standards on their own. Accounting regulations and standards which Korean cooperatives use are based on General Accounting Standards for Non-Public Entities, Accounting Standards for Non-Profit Organizations, or Accounting Standards for Mutual Credit Business of Local Cooperatives. In the Korean context where cooperative members are overlapped and almost all types of cooperatives are allowed doing transactions with non-members, diverse accounting practices cause a comparability issue. It also raises a question whether the use of accounting standards for investor-owned companies or not-for-profit organizations is appropriate for a cooperative. Moreover, supervision- or tax-purpose features of accounting standards lead cooperatives to consider accounting reports as documents to be submitted to related authorities. The analysis of problems in Korean cooperative accounting practices suggests the need for cooperative accounting standards which take into account both the unique aspects of a cooperative organization and the characteristics of cooperative members.
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