국제적 조세분쟁에서 중재제도에 관한 비교법적 검토
Comparative Legal Issues of Arbitration System in International Tax Disputes
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초록
국제적 조세분쟁의 해결절차로서 주요국은 OECD모델조세조약을 근간으로 하여 중재절차를 상호합의의 보완적 절차로서 규정하면서 중재결정의 방식이나 중재인의 선임방법 등을 규율하고 있다. 우리나라는 OECD모델조세조약 및 BEPS방지다자협약(MLI)의 중재절차를 채택하고 있고, 2020년 9월 1일부터 발효되고 있다. 우리나라는 MLI의 조항 중에서 최소기준만을 수용하였고, 강제적이고 구속력 있는 중재조항은 유보하고 있다. 전통적인 중재모델은 조정제도와 달리 중재절차상 결정은 구속적․최종적이기 때문에 추가적인 시정의 가능성을 배제하였다. 따라서 당사자가 중재결정을 자발적으로 이행하지 않은 경우에는 당사자 중 일부는 법원에 소송을 제기할 수 있으며, 법원의 결정이 있으면 당사자는 이를 이행하여야 한다. 이러한 중재제도는 국가 간 관할권이 동일하지 않은 국제적 조세분쟁에서 문제해결의 유용한 수단으로서 사용되고 있다. 그동안 국제적 조세분쟁에 관한 논의가 OECD를 중심으로 이루어졌기 때문에 중재절차에서 분쟁해결의 실효성을 높이기 위하여 중재제도의 도입 및 운영체계의 구축이라는 측면에서 미국과 EU 및 EU모델조세조약을 비교법적으로 검토함으로써 우리 법에의 시사점을 제시하였다.
Abstract
As a procedure for resolving international tax disputes, major countries define arbitration procedures as complementary procedures for mutual agreement based on the OECD Model Tax Treaty and regulate the method of arbitration decision and appointment of arbitrators. Like Japan, Korea has adopted the arbitration procedures of the OECD Model Tax Treaty and the BEPS Prevention Multilateral Convention (MLI), and has been in effect since September 1, 2020. Korea has accepted only the minimum criteria among the provisions of the MLI, and reserves compulsory and binding arbitration provisions. Unlike the mediation system, the traditional arbitration model ruled out the possibility of additional corrections because decisions in arbitration procedures are binding and final. Therefore, if a party fails to voluntarily implement its arbitration decision, some of the parties may file a lawsuit with the court, and if there is a court decision, the party shall implement it. This arbitration system is used as a useful means of solving problems in international tax disputes where jurisdiction between countries is not the same. Since discussions on international tax disputes have been centered on the OECD, the following presents implications for our law by comparatively reviewing the US, EU, and EU model tax treaties in terms of introducing arbitration systems and establishing an operating system to increase the effectiveness of dispute resolution in arbitration procedures.
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